我国企业内部控制执行机制系统构建研究

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1、企业发展我国企业内部控制执行机制系统构建研究晓芳(内蒙古财经大学会计学院，内蒙古呼和浩特010070)【摘要】完备的内部控制制度体系的建立只是完善企业内部控制的初步目标，必须要有有效的执行机制才能达到预期的效果。结合我国的制度背景，本文在对我国企业内部控制执行机制现状进行分析与评价后，提出了我国现阶段在企业内部控制执行上应采取以强制执行机制为基础和保障，逐步强化自我执行机制的思路，并提出了相应的对策建议。【关键词】内部控制;执行机制;自我执行机制;强制执行机制【中图分类号】F270.7【文献标志码】A【文章

2、编号】1003-0166(2012)09-0087-04doi:10.3969/j.issn.1003-0166.2012.09.020内部控制古已有之，而随着现代是因为内部控制制度的执行出了问手段的总称。内部控制作为一种制度公司制度的出现和组织结构的复杂题。我国尚处于经济转型过程中，市安排，必然存在着依靠心理约束和道化，其重要性日益凸现，内部控制对场机制还不十分健全，在这样的背景德力量约束的自我执行机制以及依于提高企业经营管理水平、保护投资下，如何完善内部控制执行机制，促靠外在强制力约束的强制执行机制者利

3、益、维护资本市场秩序都起着举使企业有效地执行内部控制制度，对之分［2］。内部控制的自我执行机制是足轻重的作用。为此，很多国家都在于规范企业行为、保护投资者利益及指内部控制制度本身具有的诱导执致力于提高企业的内部控制水平，并维护市场秩序都具有重要的意义。行主体自觉行动以适应制度要求的且内部控制已经由自发性的治理机内部控制本质上作为一种制度机制，主要包括声誉机制和信息机制转变为一种政府推动的制度建设。安排，本身就应内嵌执行机制，只有制。内部控制强制执行机制是指通过但是完备的内部控制制度体系的建得到有效的执行，才

4、能成为完整的内外力改变内部控制执行主体的预期立只是完善企业内部控制的初步目部控制制度［1］。所谓内部控制执行机以促使制度有效实施的机制，包括监标，必须要有有效的执行机制才能达制是一种嵌入内部控制制度运行系督机制和惩罚机制。作为制度实施的到预期的效果。很多企业不乏堪称先统中，由社会、组织或机构对内部控两种机制，内部控制自我执行机制与进和完备的内部控制制度，但最终仍制制度实施者提供约束或激励，以保强制执行机制有着不同的作用方式频繁出现违法违规事件，归根结底还障内部控制功能发挥的各种条件和和机理，自我执行机制主要

5、靠行为主作者简介:晓芳内蒙古财经大学会计学院副教授，博士，研究方向：内部控制理论、财务管理理论87/未来与发展／2012／第9期企业发展体对自身声誉的重视和向外界传递要求。而其他对企业内部控制的监管监会等的规定，其约束力相对较弱。良好信号的自觉性去执行制度，而强措施，如要求企业建立健全内部控制(2)对违法违规行为的惩罚效力制执行机制则依靠外部的强制监督的要求等，其实际的执行情况最终也低。我国对违法违规行为的处罚目前和惩罚力来促进制度的执行。直接地从企业的内部控制信息披露仍以行政处罚为主，处罚的方式主要的结果

6、中反映出来。从我国目前的情有行政处分、吊销从业资格以及行政1我国企业内部控制执行机制况来看，虽然提出了企业披露内部控罚款等，这些方式对于违规主体来说现状的总体评价制信息的强制要求，但是对于内部控其处罚的威慑力非常有限。目前，我制信息披露的相关主体及其责任界国司法体系中对于民事责任追究规从总体上看，我国目前在内部控定仍然模糊，对于披露的具体内容、定的弱化，也不利于对违法违规行为制执行上存在缺乏健全的自我执行格式也没有统一的规定，因此给企业的处罚和对受害者的赔偿，实际上从机制以及有效的强制执行机制的问内部控制信

7、息披露行为留下了很大某种程度上降低了违规者的违规成题。的空间，在某种程度上助长了企业披本。从内部控制的自我执行机制来露的随意性。而在内部控制惩罚机制2)道德与文化建设滞后看，无论是出于对自身声誉的注重还方面，我国存在惩罚力度有限、惩罚市场经济是信用经济，讲求诚信是出于向投资者传递信号的考虑，都机制的透明度不够、惩罚机制的时效是市场经济的道德准则和文化要求。反映出来我国企业目前内部控制自性差以及对违规行为的处罚率低等在我国市场经济高速发展的情况下，我执行机制尚不健全。这可以从两方问题，由此造成了我国企业违规行

8、为道德与文化建设明显滞后，不仅不能面反映出来：一方面，自我执行机制频繁发生、重复违规现象严重的局起到推动市场经济发展的作用，甚至面。关于这一点，陈工孟等［9］、朱崇实对市场经济的发展起到了掣肘作用。最直接的衡量标准就是企业是否自等［10］的研究给与了充分的证明。以上在这样的背景下，声誉很难发挥应有愿披露其内部控制信息以及披露的质量。针对这一问题，学者们的大量这些情况说明，我国企业内部控制强的作用，人们通过对声誉的