生产与仓储循环内部控制

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1、生产与仓储循环内部控制了解和测试工作底稿讲解主讲人：房芳中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班主讲人简介房芳安永华明会计师事务所高级经理中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班目录一、生产与仓储循环内部控制二、生产与仓储循环内部控制的了解三、生产与仓储循环内部控制的测试四、内部控制了解和测试结果对实质性　　程序的影响中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班一.生产与仓储循环的内部控制中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班一、生产与仓储循环内部控制1.循环包括的业务活动和涉及

2、的账户2.控制目标的确定3.影响的认定4.实现控制目标的关键控制活动2中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿培训班1).生产与仓储循环涉及的主要交易业务活动-材料验收和仓储-计划和安排生产-生产-存货管理中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班1.循环包括的业务活动和涉及的账户2)受本循环影响的主要账户-存货-主营业务成本（应根据企业的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额）中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班1.循环包括的业务活动和涉及的账户(一)材料验收与仓储：受影响的相关交易

3、主要控制目标和账户余额和认定常用的控制活动1)验收材料附有有效存货：存在验收单与采购订单应进行核采购订单；对；2)验收材料均已准确存货：计价和分摊管理层定期复核记录的正确记录；主营业务成本：准确性性；分类3)所有已验收材料均存货：完整性验收单均事先连续编号并已记已记录；主营业务成本：完整性录入账；4)所有已验收材料均存货：计价和分摊定期由不负责日常存货保管或已记录于适当期间主营业务成本：截止存货记录的人员来盘点实际存货，发现差异应予以调整。中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班一、生产与仓

4、储内部控制(二)计划与安排生产：受影响的相关交易主要控制目标和账户余额和认定常用的控制活动1)管理层授权进行生产存货：发生生产指令应经适当管理层批准中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班一、生产与仓储内部控制(三)生产(I)：受影响的相关交易主要控制目标和账户余额和认定常用的控制活动1)发出材料已记录于存货：计价和分摊定期由不负责日常存货保管或适当期间；主营业务成本：截止存货记录的人员来盘点实际存货，发现差异应予以调整。2)已确认的生产成本存货：计价和分摊、存在生产成本及其支持性文件一与实

5、际发生的直接、主营业务成本：准确性、致，如有差异应调节；间接费用一致；发生、分类3)所有已发生的生产存货：完整性管理层复核实际成本的发生；成本已被确认；主营业务成本：完整性4)所有已发生的生产存货：计价和分摊生产成本及其支持性文件一成本已被确认于适主营业务成本：截止致，如有差异应调节。当期间；中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班一、生产与仓储内部控制(三)生产(II)：受影响的相关交易主要控制目标和账户余额和认定常用的控制活动5)存货流转已完整准存货：计价和分摊管理层复核实际成本的发生以

6、确地记录于适当期间；及结转是否正确；6)产成品入库已被准确存货：计价和分摊验收单均事先连续编号并已记地记录于适当期间；主营业务成本：准确性、录入账；截止、分类7)所有产成品发出均为存货：存在出库单均事先连续编号并已记真实的；主营业务成本：发生录入账；8)所有产成品发出已准存货：计价和分摊管理层复核实际成本的发生。确记录于适当期间；主营业务成本：截止中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班一、生产与仓储内部控制(四)存货管理：受影响的相关交易主要控制目标和账户余额和认定常用的控制活动1)适当保

7、管存货；存货：存在、权利适当保管存货并限制无关人员和义务接近；2)适当保管存货；存货：存在、权利定期进行存货盘点；和义务3)准确记录存货价值；存货：计价和分摊对存货账龄进行分析；4)所有存货价值变动存货：完整性管理层复核实际成本的发生。都已记录。主营业务成本：完整性中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班一、生产与仓储内部控制二.对生产与仓储循环内部控制的了解中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班了解被审计单位生产与仓储循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。针对生产与

8、仓储循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并确定相关控制是否得到执行。记录在了解和评价生产与仓储循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。了解本循环内部控制的主要工作包括：中国注册会计师协会财务报表审计工作底稿研讨班了解内部控制汇总表（SCL-1）评价内部控制设计—控制流程（SCL-2）评价内部控制设计—控制目标及控制活动（SCL-3）确定控制是否得到执行(穿行测试)（SCL-4）了解本循环