财务风险管理与企业内控关系问题的研究

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1、财务风险管理与企业内控关系问题的研究在市场经济条件下，企业风险管理的作用日渐突出，提高风险管理水平迫在眉睫。企业要建立财务危机预警指标体系，加强筹资、投资、资金回收以及收益分配的风险管理，实现经济效益最大化财务风险管理与企业内控关系问题的研究刘建明在日趋激烈的竞争环境中，企业集团风险管理的作用日渐突出，而我国企业集团的风险管理相对落后，因此，提高其风险管理水平迫在眉睫。本文中，笔者拟针对我国企业集团的现状，分析加强企业内部会计控制的必要性，并通过对中美两国企业内部控制规范的横向比较，简述我国企业

2、内部会计控制的现状及存在的不足，从而探讨加强企业内部会计控制的具体措施，以期推动企业内部会计控制的有效实施，发挥其应有的效果与作用。一、企业财务风险管理和内部控制的内涵财务风险是财务成果和财务状况的风险，有狭义和广义之分。狭义的财务风险是由企业负债引起的，具体来说是指企业因为借入资金而增加的丧失偿债能力的可能和企业利润（股东收益）的可变性；广义的财务风险是指企业的财务系统中客观存在的由于各种难以或无法预料和控制的因素作用，使企业实现的财务收益和预期财务收益发生背离，因而蒙受损失的机会或可能。风险

3、管理是指经济单位通过对风险的确认和评估，采用合理的经济和技术手段对风险加以控制，以最小的成本获得最大的安全保障的一种管理活动。风险管理学源于保险学，风险管理通过控制对策处理损失风险，如果在实施控制对策后损失仍然可能发生，则可运用财务对策。财务对策是将损失转移给他人，或将损失留给组织或家庭内部。但在财务独立经营的资本财务时代，风险管理应当成为财务管理的基本职能。财务风险管理关注企业的价值损失，通过管理价值风险来管理物质要素。现实中，我国企业集团对风险的识别、管理，无论是在主观意识方面，还是在风险管

4、理机制建设方面，都显得远远不够。因此，必须注重企业集团风险控制体系的建设。企业内部控制作为企业管理的重要组成部分，随着时代的变革、经济环境的变化、竞争的加剧和内部管理需要而不断变化。从发展的历史来看，企业内部会计控制与企业内部控制之间有着与生俱来的关联，是相互协调发展并逐步走向“你中有我，我中有你”的最终融合。二、企业财务风险管理与内部控制的原则1.收益、风险均衡原则。风险均衡原则要求集团不能只追求收益，而不考虑发生损失的可能。集团进行的每一项具体的财务活动，要全面分析其收益性和安全性，按照风险

5、和收益适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，趋利避害，争取获得较多的收益。2.风险适度、限度承担的原则。财务风险的存在是一个普遍的事实，但必须正确及时地识别风险，控制风险，并明确最大的风险限度，保证企业的正常安全运营。3.超前预警、有效规避的原则。风险的出现具有预示性，企业集团必须建立健全风险识别系统、预警系统和财务风险的管理系统，从而有效地规避风险。4.分级分权管理的原则。对财务风险的管理与控制要在集团统一领导的前提下，实行分级分权的管理办法。以集团现有的管理体制，按照集团的母子公司分级管理和

6、控制。三、企业财务风险管理与内部控制的必要性观察当今世界上企业内部会计控制做得较好的国家可以发现，加强企业内部会计控制可以达到以下几方面的效果：1.有效的企业内部会计控制有利于加强组织效率。一个有效的企业内部会计控制在提高企业经济效益的同时，还能促使包括国家在内的各种组织的效率最大化。所谓组织效率，是指组织目标的达成情况。2.有效的企业内部会计控制有利于加强企业结构治理。所谓企业结构治理，指公司所有利益相关者之间，为确定、监督和控制各自的责任、权利和利益而做出的制度安排，是企业正常运行的基础和框

7、架。目前较为完善的企业治理结构是公司治理结构，它要解决的核心问题正是由于所有权和经营权相分离基础上的信息不对等而造成的企业经营管理混乱的问题，以效率和公平为基础，促进相关利益方的责、权、利相互制衡。在此过程中，内部会计控制作为高质量会计信息获取的手段，起着至关重要的作用，是公司治理结构的重要组成部分，是正确处理企业利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。3.有效的企业内部会计控制有利于建立稳固强大的国家财政。会计信息是国民经济信息的重要组成部分，是制定宏观经济政策、实施宏观调控手段的基础性依据。

8、加强企业内部会计控制，能确保会计信息的真实与完整，从而有利于提高财政宏观调控措施的科学性和准确性;有利于夯实税基，做到应收尽收、扩大税源;有利于规范财政资金管理，提高财政资金的使用效益和透明度。4.有效的企业内部会计控制有利于建立惩治和预防腐败的管理体系。中纪委五次全会和中共中央印发的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防体系实施纲要》指出:要加强对权力运行，尤其是重点环节和重点部位权力行使的制约和监督，强化内部制约机制;对重大项目安排和大额资金的使用，须由领导班子集体做出决策;要加强财政资