民国时期中国注册会计师制度研究述评

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1、民国时期中国注册会计师制度研究述评中I~t十IUI会lHp2013.01HISTORY民国时期中国注册会计师制度研究述评·喻梅本文对近年来中外学者关于民罔时期中国注册会计师制度研究进行了综述和点评。同时对当前研究存在的不足进行了总结，指出目前国内外对该领域研究尚未深入且多为片段式研究，而解决这→研究瓶颈主要在于加强相关史料的发掘与利用。除上述缺点外，当前研究的不足之处还突出表现在研究方法陈旧与借鉴国外理论框架分析中国问题的适用性两个方面。因此，本文认为该领域研究的突破点在于发掘相关史料、多维化研究视角及创新研究方法。注册会计师制度民国时期述评注册会计师(民国时期称为;会计

2、师;)是伴随着市场经济的发展，企业规模的扩大，主要为解决企业所有者与经营者之间财务信息不对称应运而生的职业，这一特点中外皆然。但注册会计师职业兴起时，由于中西社会历史环境以及意识形态不同，导致注册会计师制度演进路径存在显著差异。西方政府在制度形成中基本起间接推动作用，会计师职业团体一直起着积极的主导作用。因此，西方注册会计师行业发展初期基本上处于行业自律状态，由此外国学者主要利用职业化理论集中研究注册会计师如何在协会的监管、引导下追求职业化的过程，而这其中又以研究英美、澳大利亚的注册会计师职业居多，如:Previts&Merino(1979)、Macdonald(

3、1995)、Chua&Poullaos(1993;1998)、Walker(2004)等等。近期开始注重非英语国家注册会计师职业化过程的研究，因此改革开Hao(1999),Moetal.(1995)以及Yee革开放后中国注册会计师制度研究比较丰放以来中国注册会计师职业以及制度的发(2006;2007),Tang(2000),Cooperet富，但对民国时期注册会计师职业及其制展得到了比较密切的关注，如:Gao(1992)，a1.(2002)。与国外研究类似，国内对于改度演进，要么言之不详，要么一笔带过，还??114I民国时期中国注册会计师制度研究述评中I~t十IU

4、I会lHp2013.01HISTORY民国时期中国注册会计师制度研究述评·喻梅本文对近年来中外学者关于民罔时期中国注册会计师制度研究进行了综述和点评。同时对当前研究存在的不足进行了总结，指出目前国内外对该领域研究尚未深入且多为片段式研究，而解决这→研究瓶颈主要在于加强相关史料的发掘与利用。除上述缺点外，当前研究的不足之处还突出表现在研究方法陈旧与借鉴国外理论框架分析中国问题的适用性两个方面。因此，本文认为该领域研究的突破点在于发掘相关史料、多维化研究视角及创新研究方法。注册会计师制度民国时期述评注册会计师(民国时期称为;会计师;)是伴随着市场经济的发展，企业规模的扩大，主

5、要为解决企业所有者与经营者之间财务信息不对称应运而生的职业，这一特点中外皆然。但注册会计师职业兴起时，由于中西社会历史环境以及意识形态不同，导致注册会计师制度演进路径存在显著差异。西方政府在制度形成中基本起间接推动作用，会计师职业团体一直起着积极的主导作用。因此，西方注册会计师行业发展初期基本上处于行业自律状态，由此外国学者主要利用职业化理论集中研究注册会计师如何在协会的监管、引导下追求职业化的过程，而这其中又以研究英美、澳大利亚的注册会计师职业居多，如:Previts&Merino(1979)、Macdonald(1995)、Chua&Poullaos(

6、1993;1998)、Walker(2004)等等。近期开始注重非英语国家注册会计师职业化过程的研究，因此改革开Hao(1999),Moetal.(1995)以及Yee革开放后中国注册会计师制度研究比较丰放以来中国注册会计师职业以及制度的发(2006;2007),Tang(2000),Cooperet富，但对民国时期注册会计师职业及其制展得到了比较密切的关注，如:Gao(1992)，a1.(2002)。与国外研究类似，国内对于改度演进，要么言之不详，要么一笔带过，还??114I????????????????????????????????????????????????

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