国有机构内部控制体制及运行研究

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1、国有机构内部控制体制及运行研究1导论1.1选题背景与意义新中国成立后，在借鉴前苏联经验和继承马克思主义思想夺取资产阶级的全部资本，把一切工具集中在国家手里、并尽可能更快地增加生产力的总和的基础上，中国共产党逐步实现了国家对农业、对手工业、对资本主义工商业的社会主义改造，快速建立了中央集权的计划经济体制。同时，为了实现赶超英美、发展经济、巩固国防、提升人民生活水平等目标，由国家投资和对资本主义工商业的改造，组建了国有企业。作为中国政府实现经济目标和政治目标的工具，作为中国政府的下设机构，国有企业担负着与非国有企业不同

2、的历史使命。在建国初期，国有企业为巩固社会主义制度、发展社会主义经济、促进国家四化建设发挥了重要作用。但是，传统计划经济体制下的国有企业并非是企业，而只是生产单位。在国家宏观调控下，国有企业按计划生产，产品购销、财务收支实行统一安排，生产与需求、经营与效益相互脱节，吃大锅饭和平均主义现象普遍，在体制机制上存在严重的政企不分、政资不分问题，极大地阻碍了企业的发展和社会生产力的进步。为了解放和发展生产力，促进国有企业发展，迅速改善人民生活，在党的十一届三中全会以后，我国开始进行经济体制改革，要求实现计划经济体制向社会主

3、义市场经济体制的转变，并大力推进国有企业体制改革，先后实施了扩权让利、两权分离、转变经营机制、抓大放小、三年攻坚等一系列政策，国有企业改革初见成效。进入新世纪后，国家紧紧围绕改革发展大局，进一步制定出台了一系列旨在推动国有企业脱困的政策，如：国有企业政策性关闭破产、关闭小企业、分离企业办社会职能、主辅分离、厂办大集体改革等，通过国家承担改革成本、创造改革环境、构建体制机制。..1.2论文研究框架本文共分为六章。第一章导论。本章主要介绍论文的选题背景及意义、论文框架及内容、论文研究的主要论点及创新点等。第二章理论基础

4、、制度背景及文献综述。本章首先基于经济学和管理学两种视角对企业内部控制研究的理论基础进行看探讨，然后介绍了美国COSO框架、SOX法案以及我国内部控制基本规范等内部控制研究的制度背景，为本文接下来的研究奠定了理论基础。最后，对进入二十一世纪后我国理论界有关内部控制的研究文献进行了简要的归纳和述评，提出我国内控研究虽然取得了一定成效，但是在理论的深度和广度上以及在针对企业可运用的实践层面研究上还有待进一步加强。第三章内部控制理论要素研究。本章在前文研究综述的基础上，提出内部控制存在被全能化、形式化和空洞化的问题，认为

5、重新定义内部控制势在必行，并在重新审视历史、回归本源、结合国情的条件下，重新界定了内部控制的内涵、性质、范围和边界，提出了内部控制的新概念。第四章国有企业内部控制机制建构。由于我国国有企业具有特殊性，亟需一个符合国情、能够有效指导国有企业内部控制建设的原则框架。本章在分析总结当前我国国有企业内部控制存在问题的基础上，结合我国国有企业的特殊性以及构建内控机制时需要关注的相关问题，搭建了以一个基本目标，两大责任主体，两条控制主线，三项运行机制，五大基本原则，五大基础保障为基本框架的国有企业内部控制机制。2.理论基础、制

6、度背景及文献综述2.1理论基础现代企业制度的基本特征是企业所有权和经营权的两权分离，两权分离后，企业所有者要将企业委托给经营者管理和经营，从而产生委托代理关系。根据新古典经济学的经济人假设，人都是理性的，都追求个人利益最大化。同时，因为在经营中买卖双方持有的信息不同和没有科学的企业内部激励和约束，在这种情况下，通常导致经营者产生逆向选择和道德危机等委托代理问题。因而，两权分离后必然要在所有者和经营者之间形成一套完备、合理的权力制衡机制，才能确保企业有效运转。只有产权清晰了，才能构建有效的企业法人治理结构，并充分发挥

7、其应有的作用。因此，要解决委托代理问题，应以产权理论为逻辑起点进行研究。他们在对西方古典经济学和福利经济学进行批判、反思和修正的基础上，指出资本主义市场机制并不完美，在市场的实际运行中存在缺陷，这一缺陷集中表现在外部性上，而产生外部性的根源就在于企业产权界限不清晰，在交易过程中必然产生摩擦，同时，交易摩擦又会对企业行为及资源配置结果带来严重的不良影响。因此，产权理论认为：在企业产权界限清晰的条件下，运用价格机制可以减少企业间的交易摩擦，降低交易成本，反之，交易费用会增高。可见，交易成本理论是产权理论最基础也是最核心

8、的内容。.2.2制度背景内部控制源于企业管理的实践需要，并随着整个社会的运行发展和企业自身管理方式的变化，内部控制走过了一条漫长复杂的发展道路。自二十世纪四十年代以来，理论界对内部控制理论进行了深入的探究，经历了内部牵讳ij、内部控制结构、内部控制整合框架和风险管理整合框架等发展历程。但是这个体系的形成则要追溯到美国COSO内部控制框架，该框架也已成为当代国