基于价值链的达育公司全面预算管理优化

《基于价值链的达育公司全面预算管理优化》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、基于价值链的达育公司全面预算管理优化第三章达育公司全面预算管理现状及问题3.1达育公司概况达育数控科技有限公司就是一家集科研、开发、生产、销售和服务于一体的数字化技术设备开发的高科技企业。公司主要从事服装CAD/CAM软、硬件产品的研制、开发，以及与其相关的机电一体化产品的推广与应用。公司的新产品研发工作，居于国内同行业的领先水品，产品的市场占有率约20%，每年的业务增长率在40哈50%左右。系列服装专用绘图机，以及切绘一体机、平板式喷切一体机，均采用自主研发的主控系统，配套使用专用的驱动电路，理念先进，性能稳定;国际通用的HP/GL语言，方便用户选择不同的CAD

2、软件，组成适合自我的个性化服装CAD系统。达育公司设有销售部、人力资源部、财务部、生产部、研发部、售后服务部，组织结构图见下页图3.13.2达育公司全面预算管理现状达育公司自从运用了全面预算管理模式来管理公司，使得公司很多方面的管理得到一定的改观，具体操作如下:(l)成立预算办公室，是预算管理的最高机构，董事长担任委员主任。办公室履行全面预算管理的各个方面的职能。各部门作为预算管理的利润中心和基本责任单位，形成公司的预算管理执行机构，它是各级预算责任的执行主体，以责任网络的形势存在。预算管理办公室负责预算的编制、审查、协调、控制、调整、核算、分析、反馈、考评与奖惩

3、;然后由全面预算管理执行机构负责预算执行的各个责任预算执行主体。(2)公司以销售预算作为预算编制的起点，首先确定产品的销售数量，然后，以销定产，确定企业的生产预算、采购预算、人工预算、费用预算等。(3)预算编制采用集权式的预算编制方法，在总经理的领导和授权下，由公司预算管理办公室确定各项年度经营目标、年度预算方案和目标等，再层层分解到各下属部门。(4)编制预算只是由财务部和董事会协商并由董事会授权后编制，方法是以固定预算法传统的方式为主的编制法。(5)预算成本控制是事后控制方式。按照预算执行，哪些环节出现了问题，对其进行调整。3.3存在的问题及其原因从现有的预算管

4、理体系来看，达育公司全面预算管理存在的主要问题可以归纳为以下几点:(1)没有明晰准确的战略目标。缺乏明确的企业战略指导，这导致在编制预算时，只关注短期活动，忽视长期目标，各期编制的预算衔接性差，各月、季度、年度预算的推行对企业的长期发展目标的实现起不到推动作用，使得短期的预算指标和长期的企业发展战略不相容。定制预算目标不够柔性，按照平均增长比例确定指标值，将总收入、总产值、利润和成本费用率指标放在了下达的范畴，公司资源浪费现象严重，和公司的目标相悖，没有竞争优势。现有的预算管理过渡“财务化”操作，以数字为重点，用数字说话占据预算的主流，基本没有涉及包括到非财务指标

5、，对客户满意度这类的非财务指标没有在观念上没有引起高度的重视。(2)组织结构不完整。在组织结构方面，对全面预算管理的了解和认识不足，在实际工作中，认为全面预算管理与员工无关，属于管理者和财务部相联系的，没有调动全部员工参与进来，职责划分不明确，预算管理对提高企业经济效益的重要性没有被企业员工意识到，没有站在公司整体的角度看待预算，整合思想理念严重缺乏。(3)全面预算编制程序过于简单机械。全面预算是整个公司全体参与的一种管理行为，高层领导组织，下游具体部门执行实施，牵扯到各种业务，投资、资金协调、人力资源、研发以及各种管理工作等等。而达育公司的编制工作仅限与财务部门

6、，财务部门主要制定预算的原则及控制预算，各个部门只是根据自己部门的具体情况上交给财务部门一些相关资料数据，然后由财务部门再根据这些数据来编写制定。这使得财务部门编写的预算规则与实际的各个部门的实施具体工作相脱节，导致在给预算执行时不能真正的派上用场流于形式，也不能很好的对预算进行控制与调整，在后期进行考核评价时出现失真的信息，带来了很大的麻烦，超预算、无预算开支时有发生，使公司的全面预算管理成了形式上的管理，并没有达到预期的效果。(4)预算指标体系失调。非财务指标的重要性没有在现有的全面预算管理编制预算指标的过程中体现出来，对于涵盖在非财务指标里的像新产品的创新模

7、式、管理的过程的改善或者改革、顾客的忠诚度如何维持等这些角度更没有反应出来。由于预算指标与实际脱节，缺少完整的预算指标体系，往往以去年的耗损为标准，根据通货膨胀和涨幅收入等情况制定预算。结果下来把去年的低效率也纳入到今年的编制中，不能很全力的消除不必要的任务和作业行为，成本并没有得到减弱。而一个企业的所有部门都不是一种状态的，有的部门是有一定的发展优势和很好的项目操作的，这时候被这种方式的预算在减低成本环节一刀切掉，资源没有很好的利用和分配。同理，在预算考评时候，各个部门的负责人为了自身的利益要求降低预算标准和目标，使其能轻松实现，为了达到自身部门利益，更有甚者会

8、不惜损害公