a工程项目内部控制的问题与对策分析

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1、A工程项目内部控制的问题与对策分析11第3章A工程项目内部控制现状及存在问题分析安东市作为省会城市，近年来城市建设工作重点放在加强基础设施等民生工程项目上，投资规模不断扩大。与此同时，加强对重大投资工程项目的管理就成为建设工作中的一个重要任务。其中，市政府投资的一项重点民生工程—A工程，其中包括长清河防洪和长清河两岸的风光带建设两个部分，长清河防洪于2009年底已完工，同时，长清河两岸的风光带建设2009年底开工。此项工程共投资3亿元，其中防洪工程建设投资1.8亿元（贷款1.3亿元，市政府配套资金0.5亿元）、风光带建设投资1.2亿

2、元(含贷款0.9亿元，市政府配套资金0.3亿元)。目前，防洪工程已进入移交和工程完善阶段。风光带工程现已完成投资额的80%，预计2011年上半年再完成最后的春植工作即告结束。该工程管理部门风光带管理办公室，是其临时管理机构，主要对该工程进行代管。当长清河防洪工程验收时发现堤坝后面的反滤层质量出现了问题，这将在今后的使用中会导致严重的后果，甚至会威胁到人们的生命及财产的安全，为此市政府对此高度重视，严令各有关部门进行维修加固，并对整个工程进行重新的质量检查，现长清河防洪工程已完成了维修加固工作，为了加强对A工程项目的内部控制，安东市市

3、政府还向A工程派驻了财务总监，目的是加强对财政资金以及内部控制的监管。3.1内部环境方面存在的问题分析内部环境方面存在的问题主要表现在以下几个方面：第一，组织机构不健全。一方面表现在政府没有设立一个有效的监管机构，只设置了一个临时性的管理机构，无法对工程项目进行全方位有效监管；另一方面表现在机构内部并没有设立审计部门，导致内部控制的实施和自我评价留于形式。第二，管理人员素质参差不齐，管理水平低下。由于该机构是一个临时性的机构，项目组织结构中人员比较复杂，其管理人员都是来自不同的事业单位，属临时抽调的工12作人员，并非专业人士、无足够

4、经验和力量去承担项目的管理，造成了管理过于粗放，对先进的施工技术难以把握和控制，从而导致工程质量以及安全没有保障，其专业胜任能力有待提高。第三，由于前两个方面的原因造成管理真空。A工程项目管理机构的决策层只是对内部控制的建立提出过建议，组织协调内部控制的建立实施由财务部门负责，但对其实施进行监督并没有落实到具体部门负责，也没有设立内部审计机构，对内部控制的审查，监督内部控制的有效实施和对内部控制的自我评价情况等都无具体的要求。3.2风险评估方面存在的问题分析在风险评估方面存在的问题表现有两个方面：一是A工程项目无内部控制流程设计。该

5、单位没有编制出一套科学的流程设计，致使在项目执行过程中时出现了无章可循、无法可依、缺乏协调、效率低下、相互推诿等现象。同时职责分工不清、授权不明、工程执行力弱化，也给工程项目带来了潜在的风险。二是该工程项目的投资额其中有相当一部分资金是通过银行贷款，若在工程项目的建设中出现任何问题，银行就有可能暂停其借款，此时工程将面临资金短缺的风险。3.3控制活动方面存在的问题分析A工程项目单位虽然也制定了内部控制制度，但工程中的一些岗位和职务没有执行不相容岗位相分离原则，致使内部控制环境弱化，在关键环节上存在较多问题，合同管理失控，如招投标违反

6、“公平、公正、公开”的原则，形成虚假招标；在付款方式上也存在着弊端，由财政直接付款给建设单位，建设单位再付款给施工和监理单位，建设单位权力过大，工程款不按进度拨付，工程质量不过关等等。这些问题直接影响着项目的资金管理及使用，同时也极易滋生集体腐败。在付款方式上存在着弊端，就会导致舞弊行为的发生。133.3.1工程项目的立项及准备阶段工程项目立项及准备阶段工作是整个工程项目开展的前期工作，也是内部控制的起始阶段。工程立项属于项目的决策过程，它是对拟建项目的必要性和可行性进行经济论证，对不同的建设方案进行经济比较并对以做出判断和决定的过

7、程。立项决策的正确与否，直接关系到项目建设的成败。立项后的准备工作包括建设方在将要开展的项目后所进行的一系列勘察、设计、概预算等工作。虽然这一项目的工作量不大，但在整个项目环节中却很重要，它对项目将来的经济效益和战略目标起到决定性的作用，因为只要决策失误就会难以实现预期效益，甚至导致项目失败。管理办公室在委托中介机构编制“项目建议书”和“可行性报告”时，不是真正的经过市场调研后编制，而是根据可能分配给自己的投资额度多少来进行编制，随意性较强，从而形成“钓鱼”工程。在招标过程中组织不严密，管理松懈，存在暗箱操作的现象。由于此阶段是工程

8、项目的第一个阶段，一旦出现问题，其它的阶段也将发生连锁反应，因此，潜在的风险将是很大的。第一，项目建议书的编制与审批现状。该工程的项目建议书的编制是由一个中介公司代理编制的，但中介机构的选择并没有经过集体决策选定，而是由建设单位管理办