全面预算管理在县级供电子公司中的应用

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1、全面预算管理在县级供电子公司中的应用一、引言　　电X企业作为一个资产与投资密集型企业，每年不仅有着巨大的营运现金流入，同时也有着巨大的营运现金流出和电X投资支出。县级子公司的电X建设资金，主要依靠向银行等金融机构大量举债，给县级子公司投资建设和持续健康发展带来了巨大的筹资压力和经营风险。为了真正做到管理过程的“可控、能控、在控”，实现企业效益最优化的经营目标，一个好的预算管理体系就相当于企业内部各项资源的最优整合，是企业建立自我约束、自我控制、自我发展的良好机制和有效办法，它能使企业得到最优配置。　　　　二、全面预算管理在

2、县级供电子公司的现状分析　　（一）业务计划与财务预算的衔接方面　　现行县级子公司的年度预算均是通过各业务部门在各自收集数据后，使用电子表格形成年度预算表，并报财务部汇总成企业总预算。由于财务系统与各业务系统没有联系的通道，所以需要大量手工劳动，信息的准确性和时效性受到很大的制约，同时财务部及业务部门对口预算的执行情况也不能有效实时掌握。　　（二）预算准入方面　　项目预算的选择主要依靠申报单位和归口管理部门相关人员的主观判断，缺乏评价因素和评分量化标准，预算准入机制不统一，机制有待健全。部分生产部门出现计划与工程项目未列入预

3、算，且其重点侧重从生产安全考虑，较少顾及投入产出等经营效益，所以容易导致预算与生产业务脱节，形成有计划而无预算的现象出现。部分预算项目财务的准入标准与业务部门的准入标准不一致，导致部分费用的预算科目不一致，而产生数据间存在差异。　　（三）预算协调方面　　相关职能部门缺乏有效协调，管理流程不畅，并把全面预算管理与其他专业管理人为地割裂开来。预算的沟通协调有待提升，部门预算员提供的预算多为有规可循的年度固定业务的预算，部门与部门间，预算员与归口部门领导在编制预算时，未能实现充分的沟通协调，导致计划、业务等项目不一致，有项目没预

4、算的现象经常出现。　　（四）预算程度方面　　预算标准化、精细化程度不深。成本费用预算基本遵循历史成本原则，没有统一标准的计算基数。预算额度多以年度为基础，没有细化到季度或月度。　　（五）预算执行方面　　现行的预算执行办法，由于缺乏有效的预算执行过程的考核，预算员往往不注重预算的执行效果，经常敷衍了事，不注意预算数据的准确性，容易导致预算精确完成情况缺少依据，预算归口部门对预算的使用情况没进行登记，使实际使用金额与预算批复可使用金额数据不相符，超资的现象常常出现。　　预算滚动修编的时候，部分预算归口部门对预算的认识不够，在对

5、各自实际使用资金和预算总批复数进行滚动编制时，多为按照个人预算猜想来进行预算调整，使预算与实际使用情况脱节，容易导致修编后的预算准确度降低，从而影响公司的经营管理。　　（六）信息化方面　　现行的预算编制过程是部门预算员在整理本部门预算后，以表格形式提交到预算汇总部门；再由预算汇总部门汇总形成表格式的预算总表，并输入财务系统；最后由预算汇总员将预算汇总表以表格形式反馈到各部门。预算的执行过程信息化支撑水平不高，各业务信息系统和财务信息系统之间存在信息孤岛问题。　　由于现行的财务系统与各业务系统无关联，数据不能形成共享，整个预

6、算，在录入财务系统前，都是以手工填制表格，手工汇总，需要大量手工劳动，每位预算参与填制人员都必须严格把关，确保数据在录入系统前全部与部门初始数据统一，这样才能确保数据的准确性。　　（七）预算责任方面　　预算责任不清，各部门管理水平和管理理念差异较大，部分部门对全面预算管理的理解较片面，认为全面预算管理只是财务部门的事情，与自己无关，一些职能部门只是消极地应付，甚至产生抵触情绪。对预算的相关资料和数据信息不重视，使预算的报送过程常出现停滞或数据不全、数据不符等现象。　　（八）预算管理方面　　由于各县级子公司的财务相对独立，且

7、各县级子公司内部财务管理的方法没有统一，要使其财务管理基本与地市供电企业接轨，统一的预算机制有利于提升各层财务之间的联系。　　（九）预算需求方面　　全面预算管理是中长期与短期预算并行的一种预算管理模式，最重要的作用应属于预算的最基本功能，而现行的预算管理远远不能适应企业长期发展对整个预算管理控制系统的要求，因而必须在观念上更新对预算管理作用的认识，强调预算管理对实施奖惩、激励、协调、沟通和未来发展的重要作用。　　　　三、县级供电子公司全面预算管理模式的制定　　（一）预算管理模式与执行分析体制　　预算编制起点和预算管理的中心

8、需要根据企业的市场环境、规模、所处的发展阶段、战略目标来确立。从事前规划、事中控制到事后考核评价。预算与业务、作业相结合，实现业务归口管理，指标归口负责，按照预算方案跟踪实施预算控制管理，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，实施必要的制约手段，把企业管理的方法战略贯穿于执行预算的过程中，最终形