企业内部审计存在问题及建议

《企业内部审计存在问题及建议》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、企业内部审计存在问题及建议内部审计是现代审计体系的重要组成部分，是经营管理分权制的产物。近些年来世界上一些知名的企业，诸如“安然”、“世通”相继破产与倒闭，引发了社会各界对现行的企业监管机制的质疑。而内部审计在“世通”案中发挥了积极的作用，引起了人们对内部审计的重视。内部审计的概念国外内部审计的定义国际内部审计师协会2001年发布了新的内部审计定义：“内部审计是一种独立的、客观的保证和咨询活动。”新定义反映了内部审计向风险管理审计和咨询活动扩展的强烈倾向，独立与客观、确认与咨询活动、改进工作质量、提高效益、系统化和规

2、范化的方法代表了新旧定义间的显著区别。由本次定义的变化可以看出，内部审计的发展进入了一个新的更高层次和阶段，实现了由管理审计向风险评测转变，由被动查出问题向主动提出解决问题的建议转变，这使内部审计的作用更具有前瞻性、咨询性。我国内部审计的定义9我国审计署于1995年7月4日发布的《关于内部审计工作的规定》，其中第四条规定具有内部审计的定义性质：“内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督

3、权，对本单位领导人负责并报告工作。”这条规定，揭示了内部审计机构的领导关系、审计的依据、审计的范围以及向谁负责及报告工作等问题，较完整地表述了内部审计的定义。我国企业内部审计存在的问题及原因分析内部审计独立性不足1.内部审计在组织架构上独立性不足当前我国企业现有的内部审计机构的组织形式有四种，它们分别为董事会领导模式、监事会领导模式、总经理领导模式、财务总监领导模式，采用前两种方式的集团内部审计机构具有较强的独立性。然而，我国内部审计机构隶属于董事会和监事会的比例较高，说明当前我国企业内部审计机构缺乏独立性和权威性。

4、2.内部审计在人员上独立性不足9由于现行管理体制的落后和对内部审计人员的定位的缺失，使得内部审计人员开展工作过程中缺少完整的独立性。首先内部审计人员作为单位的一名成员，他们的工作、工资、其它福利等受本单位企业有关负责人的支配，这就使得内部审计人员在履行其监督和评价职能时有很多的顾虑，当企业领导受权、批准的经营行为违反有关法律法规，或不符合经济效益原则时，内部审计人员出于自身的利益的考虑，往往表现得无能为力，影响了内部审计人员的独立性。再者目前内部审计机构中的审计人员很大一部分由会计或管理人员兼任，这种状况导致内部审计

5、人员在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时往往受到各方面利益的牵制，难以开展独立的审计活动。3.内部审计在经济上独立性不足内部审计机构从事审计活动需要一定的经费，经济上的保证是开展内部审计的保障。充足、有保证，不受被审计对象控制的经济来源，是内部审计客观公正地开展内部审计工作的保证。由于内部审计即不同于国家审计经费上有财政保证，也不同于社会社团组织，有独立的审计收入作为支持。内部审计的经费，是企业管理费用的一部分，经费的来源没有严格的规定，很大程度上取决于单位管理层。这样往往会造成由于经费不足，而造成有的审计项

6、目无法开展，很多审计项目法实施，影响了内部审计作用的发挥。内部审计人员整体素质不高9从我国内部审计的人员素质来看，相对于我国内部审计发展的要求来说存在很大的差距，不能适应现代内部审计发展的需要。最突出表现是内部审计机构中专业构成单一。在西方发达国家一般认为内部审计人员的理想构成：经济管理专业占有1/3，工程技术专业的占1/3，其他专业的占有1/3。从我国内部审计人员的专业结构来看：会计(审计)学专业占绝对统治地们大约在70%左右，工程技术专业、法律专业等其他专业比例很小，从现代内部审计的观点来看，这样的专业构成极为不

7、合理，不能适应审计日益发展和扩大的择业范围，结果是限制了内部审计的工作范围，影响了内部审计职能全面发挥。企业内部审计工作质量不高1、管理审计、效益审计的重视不够我国的内部审计最初是作为国家审计的补充而建立起来的，其作用是为了弥补国家审计力量的不足，因此其主要的功能是事后的监督。随着现代企业制度的建立及民营企业的大量涌现，内部审计的功能已经发生了一些较明显的变化，管理审计、效益审计等已被提上一些公司内部审计的日程。但由于人们对内部审计传统认识的根深蒂固，及公司管理层的重视程度不够、内部审计人员的素质偏低等原因，大多企业

8、的内部审计限于“查错防弊”，而对于经营管理的其他领域则很少涉及，没有充分发挥现代内部审计在提高管理水平和经济效益等方面的功能。2、内部审计工作不规范9审计是一项规范性很强的工作，审计工作从开始到结束依次经过三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，且每个阶段又包括有不同的内容和步骤。准备阶段需要确定内部审计任务或具体项目，并初步编制内部审计工作方