加强企业内部控制 确保企业持续健康发展

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1、加强企业内部控制确保企业持续健康发展内部控制对企业生存、发展至关重要。有健全的内部控制的企业不一定能够长治久安，但是没有内部控制的企业注定要失败。建立完善的内部控制制度对企业既有防错防弊，又有促进经营管理效果的作用，能起到事前预防、事中、事后及时发现工作漏洞等作用。本文结合自己在工作中的实际，从内部控制的概念，加强内部控制的必要性，企业内部控制中存在的主要问题以及加强企业内部控制需要采取的措施，确保企业持续健康发展等方面做一些粗浅的探讨。一、内部控制的概念对于内部控制的概念，有狭义的和广义的之分。按照2

2、006年，国资委出台的《中央企业全面风险管理指引》以及2008年，财政部会同有关部委发布的《企业内部控制基本规范》的规定。其定义为：内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率，促进企业实现发展战略。6本文遵照《企业内部控制基本规范》的要求，针对企业在当前国际国内经济形势复杂多变的情况下，通过建立完善企业内部控制体系，达到提高企业发展机遇及应对风险挑战的能力，提高企业在国

3、际上竞争力。二、目前企业在内部控制方面存在的中主要问题企业的内部控制与企业的发展状况，企业的发展历程、面临的经营环境、自身的管理体制等方面有着密不可分的关系，并受到许多重因素的影响，目前企业在内部控制方面存在如下不足：1.企业内部控制建设与执行的责任主题不够明确。由于企业现代企业制度尚未完全建立起来，法人治理结构还有待进一步完善，企业内部控制的责任主体不够明确，内部控制建设主要依赖于企业管理者对内部控制的认识程度。2.企业建立内部控制制度的驱动力不足。市场经济处在不断完善过程中，市场运行机制也在不断健全

4、、各监管机构对企业内部控制建设的要求不够明确，“内部人控制“现象仍然比较突出，内部控制建设的动力不足。3.企业内部控制制度较多，但缺乏系统性。一是企业内部控制制度方面的制度制定较多，但是制度间缺乏有效衔接，甚至存在“互相打架“的现象。由于制度和业务流程结合的不够紧密，导致一些制度难于具体落实到实处。4.企业重人情，轻制度的管理理念，是制度执行不到位。内部控制在执行中存在“人治”大于“法制”的现象，制度执行力不到位。6企业形成了重人情、重过程、多变通的管理思维，使主要依靠制度、程序、记录和标准化的内部控制

5、难以充分发挥作用。5.管理工具和管理手段存在较大的差距。内部控制是一套非常复杂的系统，需要网络、计算机、信息系统等的支持。由于工作秩序混乱、核算不清而造成信息失真的现象时有发生。如会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实，会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，设置账外账、隐瞒或虚报收入利润，资产不清、债务不实等行为的存在，均与企业没有一套科学、合理、有效地管控手段有关。三、加强企业内部控制的重要性正如上述，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，企业内部控制还

6、处于起步阶段，在现有有关企业内部控制的法律法规的基础上，结合企业的实际，建立和完善企业内部控制建设，确保企业持续、健康的发展，具有重要的意义。1.加强和完善企业内部控制体系建设，是由现阶段企业内部控制现状所决定的。一是企业内部控制机制不够健全完善，企业各级人员对内部控制的作用认识不足；二是企业虽然制定了一些内部控制制度，由于与企业经营6管理的实际需要有较大差距，内部控制制度的执行力不够，出现制度与实际执行“两层皮”的现象；三是从控制对象看，主要是资产安全和合法合规，对风险防范、运营效率和经营效果的控制不

7、理想，从控制效果看，内部控制机制的运行效果不理想，与现代企业制度的要求相差较大。2.加强和完善企业内部控制体系，是由健全企业法人治理结构所决定的。不健全的法人治理结构主要体现，企业内部机构职责分工不够清晰，权责配比不紧密，相应的激励约束不到位，内部治理通道不顺畅，有的企业的董事长和总经理系同一人，将决策与监督混在一起；有的企业的董事会在很大程度上掌握在内部人手中，外部董事作用很小，董事会独立性不强。企业内部控制制度更多的维系在管理层的觉悟上，而不是建立在制度的基础上；企业的董事会、管理层和员工之间缺乏明

8、确的责任界定，自觉执行内部控制的动力不足。3.加强和完善企业内部控制体系建设，是与建立现代企业制度的要求相一致。建立“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学“的现代企业制度是当前企业改革的重心。企业对重大经营决策、重大财务活动等方面缺乏严格的规章制度，对重大购销业务、投资与融资、大额资金借贷和大笔资金支付、资产调整、长期工程合同签订等方面缺少必要的约束制度，导致企业乱投资、乱担保等行为时有发生，造成企业重大的经济损失。64.加强和完善企业内