全面预算管理在润滑油销售公司的执行及完善

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1、全面预算管理在润滑油销售公司的执行及完善现今经济背景下，由于企业自身发展与市场经济发展的不同步，企业隐藏的脆弱性逐渐暴露出来，最明显的表现就是资金匮乏、后劲不足。要解决以上问题，就要增强预算执行效力，可尝试推行成本费用预算管理“滚动预算法”的管理模式。本文拟结合润滑油销售企业的经营特点，探讨滚动预算在西南润滑油销售分公司的实践。同时，为了使企业预算管理与绩效评估有效地结合在一起，对使用平衡记分卡的绩效管理方式进行了探讨。　　西南润滑油销售分公司自2001年底成立以来，按照润滑油公司“五统一、一集中”的经营战略，克

2、服困难，细化管理，较好地完成了润滑油公司下达的各项生产经营指标。在管理过程中，公司推行实施的全面预算管理，为保证销售分公司向战略目标行进发挥了极其重要的作用。　　一、实施全面预算管理的必然性　　企业的预算管理思想从工业革命时期开始出现，经历了萌芽期、奠基期、成熟期、争论期四个阶段。预算管理作为一种先进科学的管理模式已为国内外企业界普遍接受。　　（一）实施全面预算管理必须具备的条件　　随着我国市场化程度的逐渐提高，企业竞争日趋激烈，外部环境变化加快，企业面临的各种风险愈加难以控制，为此，2002年财政部专门发布了《

3、关于企业实行财务预算管理的指导意见》，然而，在实践过程中仍然出现了许多问题和误区，其结果使得预算管理流于形式，并没有真正发挥作用。因此，我们应该辨证地看待企业的预算管理，只有在与之匹配的外部环境中，预算管理才能发挥最大的作用。　　（二）全面预算管理是集团公司重组上市后新财务管理体制的必然要求　　中国石油重组上市后，股份公司为适应公司一级法人治理结构管理的要求，按照结合跨国石油公司的运作方式，克服和纠正传统财务管理中存在弊端的原则，设计了公司财务管理运行方案，使公司财务工作从运行初期就做到有章可循，确定了公司“实施

4、全面预算管理，实行资金、债务、会计核算三个集中，实现财务管理的统一、规范、高效运行”的财务管理运行体制。润滑油公司作为股份公司的成员企业在预算管理方面，也经历了由损益预算到全面预算，由财务预算管理到全面预算管理，由浅到深，由粗到细的过程。　　（三）实施全面预算管理能有效改善原有体制下的积弊　　润滑油公司整合前，各油田、炼厂按地区所设润滑油销售企业作为相对独立的经济实体，独立核算、独立经营。由于长期受计划经济体制和传统管理理念的影响，企业管理较为混乱、分散，没有预算管理，积弊较多。　　二、预算管理的现状及问题分析　

5、　润滑油公司作为集产、研、销为一体的企业，面临着强烈的市场竞争。因此，强化预算管理特别是成本费用预算和资金预算是公司控制成本、降低费用、提高综合盈利能力的需要和重点。　　目前，公司按照“自上而下、自下而上，上下结合、分级汇总”的方式进行预算编制，其内容基本涵盖了企业的整个业务流程，包括财务预算、经营预算和投资预算，其中费用预算和资金预算是预算管理的重点。但在实践过程中仍存在一些问题。　　（一）费用预算目标缺乏先进性　　在制定费用预算和进行预算控制中，各分公司、润滑油厂存在以费用论费用、与市场脱节的现象，缺乏对同行

6、业企业及竞争对手状况的了解，缺乏对市场情况的预测，仅仅是在公司去年的费用实际开支基础上简单地进行增减调整形成本年预算，因而所确定的预算目标缺乏先进性和竞争力。　　（二）资金预算的编制缺乏科学性　　在进行资金预算的编制时，主要是依据年度费用额度月度执行进展情况、月度资源配置量、资源流向变化、价格调整、税费支付等情况进行编制。而这些因素都存在很大的不确定性，结果导致资金预算的编制缺乏依据和逻辑性，从而影响了资金预算的准确性。　　（三）预算控制缺乏实时性和适时性　　费用预算一旦确定，一般都是按期进行编制和考核，对费用预

7、算的执行情况进行控制也就自然地演变成按期进行控制，并没有做到实时控制和适时控制。　　资金预算同样如此，由于润滑油公司对资金支出是进行总量控制，而对于资金预算中各项明细费用项目之间的窜项使用只有待事后上报“月度资金执行情况分析”时才能发现，并且对截止某一时点某项费用的资金支出已经发生多少，某一期间上报的费用支出是否已经超出该项费用的年度预算也没有记录，因此在不超过资金总量前提下，资金支出存在盲目性和随意性。　　通过以上分析，可以看出问题的关键在于费用预算和资金预算的不协调、不配套，从而导致预算的可操作性和可执行度不

8、强，并影响了预算的控制力。　　三、对全面预算管理的几点建议及前景分析　　（一）全面预算管理的几点建议　　全面预算管理的关键在于执行，预算执行的重点在于控制。鉴于目前执行预算力度不强影响预算控制力的情况，提出如下建议。　　1．以费用预算为主要依据编制并拓展资金预算的内容，提高资金预算编制的准确性　　众所周知，权责发生制与收付实现制的差异是费用预算与资金预算的主要差异，费用预