信息化环境下银行业内部审计面临的问题与对策

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1、信息化环境下银行业内部审计面临的问题与对策当前，我国信息化事业已发展到一个新的阶段，各行各业都在利用电子计算机不断进行信息化系统的整合与升级。银行业更是首当其首，而且是我国计算机应用较早，信息化水平较高的行业，所有业务均进行信息化、系统化计算机管理，平均每年相关业务系统、管理系统等达到2次以上升级，在这种情况下银行业内部审计向信息化审计发展已成必然。一、信息化快速发展下银行业内部审计工作遇到的问题1、当代银行业无纸化数据和无纸化交易减少了数据的重复输入、重复处理，也使银行存取款、贷款、转账等各项业务

2、处理程序化。业务发生后只要业务人员轻轻敲入代码，系统自动执行相应的功能，如款项自动记录到相应的账户上、自动冻结某结算账户等，业务依靠系统自动完成。反之，如果敲入代码错误，则无法执行。原有手工处理环境下的一些内部控制措施因失去了作用而被取消，相应的这些内部控制措施被程序化后通过软件程序的执行而发挥作用，可见银行业内部控制从原来过多依靠人转变为更多依靠系统自身的控制，包括了手工处理、计算机系统处理、人与计算机交互处理这几部分。随之带来的各业务及管理系统内部控制状况、系统安全性、系统数据的可靠性、原有纸制

3、账本的减少成为内部审计必须面对的问题之一。2、行业内局域X络应用和全面信息化使得银行业已按照高效原则进行业务流程重构。业务数据、财务数据、业务处理、财务处理集成在一起，并在一定范围内共享。系统集成化使得业务处理与原来处理流程有很大变化，财务数据、业务数据、业务明细数据间关系变得模糊，复杂，再加上数据的覆盖和X络化，从报表、账簿结果追查到原始一笔业务变得比较困难。随之带来的银行业内部管理审计和银行会计、财务、信贷等业务审计相互融合、各数据间关系复杂，即审计范围与审计难度的提高成为内部审计必须面对的问题

4、之二。　3、我国四大国有银行即将全部成为股份制公司，信息化下银行业业务及管理数据较以前几百倍的增长，而且数据时刻在变化；X银、银行卡、代理基金、代理保险、外币理财等新业务，全部使用计算机系统操作业务，而且这些业务成为以后银行业务发展的主流。在这种情况下，原始单纯手工审计满足不了工作的量与质的要求，庞大的数据量及在线、实时信息披露的工作要求，迫使审计人员必须不断采用新的审计技术和手段，比如采用测试程序嵌入系统完成对计提应付息、利息计算等重要业务处理的审计；利用审计软件采集所需的如一般分户账、账余额表、

5、大额贷款明细等审计样本并进行分析；采用审计软件动态跟踪如大客户存贷款、联行资金等重要数据的变化。随之带来的如何掌握并运用新的审计技术和手段无疑成为内部审计人员工作中遇到的问题之三。二、信息化快速发展下银行业内部审计工作应采取的措施可以看出，银行业内部审计工作的现状急需改变，以适应银行业健康、快速、有序发展的需要，银行业审计界必须加强审计理论和实务的研究，加大审计软件的研制力度以及利用计算机进行审计工作的规范化研究，同时强化审计人员的信息技术的教育，从各个方面提高审计工作水平，促进行业内部审计向着信息

6、化方向发展。针对上述现实工作中存在的问题，建议采取以下措施：(一)培养信息环境下的审计人员当前，各家银行均有科技部门，就是对行内计算机硬件、软件、系统运行等提供技术支持与保证。但审计部门的专业计算机人员很少，建议补充配备计算机专业人才，能掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术，掌握现代信息技术的应用，会操作审计软件，而且要能根据需要编写出各种测试审查程序模块；同时对专业计算机人员与其他审计人员进行交互培训，逐步使传统审计人员达到除了掌握传统审计的基本知识外，还应掌握计算机知识及其应用技术

7、，掌握数据处理和管理技术，掌握现代信息技术的应用；而计算机专业者除了专业知识外，又能掌握行内业务及管理、审计等知识；总之，使所有审计人员逐步都成为适应并胜任信息环境下的审计人员。(二)加强业务系统本身内部控制审计当前，绝大多数单位在内部审计时是绕过信息系统的，银行业也是如此。但是，在信息化高速发展的情况下，如果专业高手通过在财务、信贷等系统中嵌入非法程序块转移了数据，而打印出虚假数据提供给审计人员，这种行为必然加大审计风险。内部审计人员要想了解系统提供的数据的可信赖程度，必须对系统本身进行审计，这是

8、内部审计不可能回避的。　　首先，内部审计人员要对本单位计算机信息系统、业务软件及其相关运行情况有所了解，包括：①系统的硬件信息和软件信息。比如信息系统的结构、所使用主机的型号、内存容量、输入及输出设备、通讯设备、辅助存储设备，所使用的操作系统、通信软件、数据库管理系统和应用系统等。②系统进行业务处理的具体情况。比如业务核算系统、信贷管理系统、财务系统等处理业务的过程、发生错误的多少等。③各系统间接口情况，如财务系统、信贷管理系统、外币业务系统等接口情况；其次，加强银行