滚动预算的概念分类特点和实施

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1、滚动预算什么是滚动预算滚动预算又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。滚动预算，是每一名基础会计人员的职责，而不是财务总监一个人的工作。要将其形成一种部门氛围，一种公司文化，聚沙成塔，集腋成裘，集合团队的力量，这项工作才会变成常规工作，才会是逐渐体现出它的力量，而不会成为财务总监的负担。 预算与预测的界定和区分1.  这里讲的滚动预算其实是滚动预测的意思，它与每个企业每年一度的年度预算完全

2、不是一个概念，虽然二者之间有着千丝万缕的关联，在实践中也是互为表里，相辅相承，但在具体操作中必须将二者界定清晰，不能混为一谈。2.  预算：严格意义上讲，只有一年一度的年度预算可以称为“预算”，其它的以一个月为期间，或以十二个月为期间，或以三年或五年为期间进行的财务测算均应之称为“预测”。 预算的概念起源于政府每年计划开支，财政拨款。中央政府在1994年颁布了《中华人民共和国预算法》，用以规范国家年度集中性财政收支计划，预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。经本级人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得改变。 虽然在我们现在看来企业预算并不像政府财政预算规定的那样神圣，但年度预算具有一

3、定的权威性和强制性，一经审批，当年内不再变化。即使遇到经营上的重大变化，也应以预测的形式加以协调，而不改变预算数字。预算的意义决定了预算不能轻易更改：这种特质是得自于预算的存在意义，预算带有强烈的计划性和指导性，企业多用它控制经营和考核激励，尤其是对费用的控制，预算作为控制标准，是成本中心做出费用决策的主要参照点，因此预算是不能随意更改的。以预算控制企业的未来。 西方国家将预算称为BUDGET，其直接源自中世纪法语的bougette，意为包和钱包，后指国家的财政概算，引申到企业成为企业控制下一年度经营的框架基础。预算还有节省费用的意思，这也是大多数费用预算的意义所在吧。3.  预测 预测则以反

4、映企业的最真实的业务信息为存在准则，它最大的特点就是其动态性，它是随时可变的，外界环境变了，预测立即就会跟着变，它是从动态预测中把握企业的未来。预测期是根据企业管理者的实际需要定义的，与会计年度可以相同，也可不同，实践中以不同的居多。 在很多的教材中将滚动预测叫做滚动预算，与定期预算一道作为预算的一个基础分类。这从广范意义上来讲，财务岗位对未来的数据管理的大概念范畴内是说得过去的，但细究二者的存在意义，是有实质上区别的。 预测在英文中称为FORECAST，是预言预报的意思，天气预报被称为weatherforecast，而不能叫Weatherbudget吧。 综上所述，企业以预算掌控未来，以预测

5、洞察未来。我这里遵从行业内的通行称呼，也称之为滚动预算而不是滚动预测，但预测与预算的本质差异是一定要先分清楚的。区分于定期预算定期预算方法与滚动预算方法―――――按其预算期的时间特征不同(一)定期预算方法――――以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期优点：是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果;缺点：是远期指导性差、灵活性差和连续性差。(二)滚动预算方法―――连续预算或永续预算，预算期与会计年度脱离滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。优点：透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出。缺点：预算工作量大。滚动预算

6、的分类滚动预算按时间分类为：1.   年度滚动预算，也就是说对未来的数据只滚动到当年末，比如说现在已经是三月份了，那么前二个月的实际经营结果已经产生了，只要将后十个月的经营情况预测出来就可以了; 2.   12月滚动预算。另一种滚动预算是12个月的滚动预算，向后滚动12个月，也就是滚动预测到下年度二月份的经营情况; 3.   多年度滚动预算。一般是三年度和五年度的滚动预算，也可由管理者自行设计向前滚动的时间。 4.   月度/周度滚动预算。更为精细的管理是以周为单位滚动，其实这是对于月度滚动预算的有效补充，比如在一个月开始前一周，开始预测下一个月整月的经营情况，到了下一个月开始时，则每周调整预

7、测，直至当月的最后一周，经过四到五次的预测之后，在最后一周的预测结果就应该与当月的财务报告相差无几了。 这种预测最能体现财务人员对于会计信息的组织能力，以及企业各组织机构对于企业运营结果的掌控能力，在管理上比较精细，对资源的运用效率较高的企业会采用周度滚动预算。滚动预算优点　　1、能保持预算的完整性、继续性，从动态预算中把握企业的未来。　　2、能使各级管理人员始终保持对未来一定时期的生产经营活动作