浅谈实施滚动预算的作用和意义.pdf

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1、万方数据浅谈实施滚动预算的作用和意义．陈玮联通沃易付网络技术有限公司北京100031【文章摘要】预算管理已成为现代企业通常采用的管理手段，充分发挥其在企业经营决策，乃至战略规划中的作用，也邂步成为企业管理的发展趋势。实施滚动预算在提高预算的可预见性，减少预算的盲目性、对预算支出结构调整施加持续影响．打破预算编制期限的局限，为经营的连续性和稳定性提供保证等诸多方面发挥了较大优势，使经营预测与经营管理相互结合、相互影响，是全面预算管理的有效手段和必要补充。【关键词】预算管理；滚动预算；意叉；作用引言全面预算管理已经

2、广泛的运用于企业的经营管理，并且发挥着越来越重要的作用，然而随着社会环境与企业自身的不断成长与变化，在提高管理水平，实现长期战略目标等诸多方面又提出了更高的要求。滚动预算作为预算编制的一种方法，在企业预算管理的实践中已得到了充分论证和检验，较好发挥了长期预算对短期预算的指导和短期预算对长期预算保证的作用，使企业不断适应外部环境和内部条件的变化，有效避免了年度预算的时滞性。本文试图从企业战略管理、业绩考核，资源配置、风险控制及可控性几个方面总结实施滚动预算的作用与意义，提出了实施滚动预算对财务人员的更高要求，目的

3、在于阐述滚动预算在预算管理实践中的潜力与方向，进一步发挥滚动预算的优势，推动滚动预算在现代企业管理实践中发挥更重要的作用。一．滚动预算及相关概念滚动预算是指根据具体经济活动及环境等的变化，对原有预算进行修订，并连续编制逐期向后滚动，使预算期永远保持一个固定期间。严格意义上讲。滚动预算是对经营活动的一种预测，与年度预算不同，强调的是重要变化和延续性。滚动预算将预算管理的视野从静态的年度范围扩展到动态的跨年度范围，通过不断的调整对未来经营的认识和估计，制定相应业务策略，来提高企业的应变能力。滚动预算按滚动周期的长短

4、可分为年度滚动预算、月度滚动预算，周度滚动预算等。顾名思义，年度滚动预算即按年度向后滚动12个月，预测下年度同期的情况，月度是按月为周期，一般滚动到年度末，用来预算当年未来月份的经营结果；周度滚动是对月度滚动的有力补充，是更为精细的预测和管理，这种预测最能体现财务人员对于会计信息的组织能力，以及企业各组织机构对企业运营结果的掌控能力。滚动预算与企业年度预算不是一个概念，但两者之间有着千丝万缕的关联，在实践中也是互为表里，相辅相承。一般的教科书将滚动预算与固定预算，弹性预算、零基预算等一并作为预算编制的方法。其实

5、，滚动预算更是一种经营管理的重要手段，是全面预算管理有益Ifii必要的补充。二．实施滚动预算的意义和作用滚动预算最大特点就是延续性和相关性强。如果说年度预算掌控未来，那么滚动预算则洞察未来。实施滚动预算是支持管理层决策最有效的财务工具之一，其意义主要体现在以下几个方面：(一)滚动预算是长期战略目标的必要补充。在预算的编制前对战略目标进行明确定位，有助于公司管理层从预算管理过程的一开始就能将工作与企业战略紧密联系，从而制定更具有针对性的预算。实施滚动预算就是要形成持续计划的工作思路和方法，使管理者不仅仅关注本年的

6、经营情况，把视线放的更远，开始考虑未来。滚动预算可以使短期、中期、长期计划有机结合，相互衔接，按照“近细远粗”的原则调整和具体安排，较长期限的滚动预算，如3年以上的规划，还可以督促决策层随时反省既定的决策是否推动企业达到预设的长期战略目标，一旦发生偏离，可以提前给予调整，防患于未然。(二)有助于推动业绩考核目标的考核指标的一个方面，滚动预算的目标是企业在年度运营中不断滚动调整的短期目标，本身是不作为考核目标的，但其同样是业绩指标的载体，也构成执行考核的依据，原则上应该与年度预算目标相符。而滚动预算目标与年度预算

7、目标的差距就是年度预算指标预期完成的程度。实施滚动预算的过程，既是对全年预算进行比较分析和趋势分析。同时，滚动预算强化预算的控制职能，强调项目的重要性，即对于重要项目的变化进行全面关注，帮助进行更好的决策，从而推动实现年度业绩考核目标。(三)有利于合理有效配置资源。年度预算往往因为内外部因素的不确定性，提出的仅仅是个笼统的预算，在实际执行中会有种种困难。滚动预算恰恰弥补了这一缺陷，是年度预算的延展和补充，使年度预算更加迅速的反映和适应经营环境的变化，通过更加频繁的预测，确定新的环境因素和驱动因素指标，及时将各种

8、变化体现在新的业务规划中，实现资源的前瞻配置，进而使业务决策更贴近市场。滚动预算还大大加强了预算的弹性，一方面通过动态的滚动在预算执行过程中可合理调配资源，保证关键业务的执行，另一方面滚动预算的实施便于对长期、大型项目或业务分成许多支撑系统来分别组织与控制，实现化整为零又化零为整的预算管理方法，可以大大促使预算单位局部与整体的协调一致。(四)有利于加强风险控制职能。滚动预算是按照业务变