研究我国企业开展内部控制环境问题

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1、研究我国企业开展内部控制环境问题[摘　要]企业的管理活动基本上是由企业开展内部控制活动达成的。企业的控制环境是促进企业不断发展的驱动力，是企业实施内部控制的基础。健全的控制环境能有效促进企业的内部控制，对内控活动的开展起到决定性作用，影响了企业发展目标的实现。本文笔者阐述了企业内部控制环境的概念，分析了当前企业开展内部控制的环境问题，并对此提出改进内部控制环境的有效措施。[关键词]内部控制　环境问题　应对措施一、前言7企业的内部控制环境，即为企业确定的政策或程序以及其对生产效率造成影响的种种因素。于2008年时，国家相关部门一同发布了《企业内部控制基本规范》，

2、其中企业的内部控制环境主要有：内部审计、治理结构、机构设置及权责分配、企业文化及人力资源政策等。企业的治理结构主要有股东大会、董事会、经理层及监事会组成，这些部门的关系是相互分离、相互制约的关系。企业的组织机构作为企业组织内部各要素共同作用的形式，进而有效的组织各成员，共同努力，以实现企业内部控制环境的目标。企业的内部审计，即为审计人员能有效评价企业的内部控制、会计信息的真实性以及企业的生产经营活动等，其是一种有效的评价活动。企业的人力政策将对企业的行为及内部控制的效果造成影响，企业文化是企业员工的行为及价值体现，对企业的发展有促进作用。二、企业开展内部控制的

3、环境问题分析1.缺乏优良的企业文化我国的企业文化作为一种无形的力量，其影响着企业员工的行为方式及思维表现，拥有很强的凝聚力。当前，我国的市场经济体制由以往的计划经济演变为现行的市场经济，部分企业难以适应其转变，尚未建立相应的企业文化，导致我国企业内部的组织文化出现混乱或缺位的局面，有些企业侧重于产品的开发及质量控制，过于重视企业的生产效益，忽略了企业的组织文化，未建立一个健康良好的企业文化。2.以往的组织机构无法适应企业的动态环境7近年来，随着企业生产经营与领导体制的不断变化，企业的组织结构也随之发展变化。至今，企业组织结构的形式种类繁多，主要有：职能制、直线

4、制、直线一职能制、矩阵结构及模拟分权制等。任何一个企业的组织机构若只保持现状，未进行改革创新，则将会失去对未来的适应能力，在未来的发展中难以生存。以往的组织结构多是职能化的、垂直的机构，并且该机构形成了显著的等级制度，企业的各种信息均在该结构中呈现纵向流动的趋势，每个等级的决策者均有可能阻碍这些信息的交流。然而，由于职能化的部门安排，将使各部门出现各自为政的现象，对各部门间的互相交流与合作起到阻碍作用。此缺陷可能在企业规模不大时表现不明显，但随着企业生产规模的不断壮大，企业部门的持续增加，该结构的弊端将逐渐显露，降低企业管理的效率。3.企业管理者的素质低企业的

5、管理者是企业管理系统中最为积极的因素，管理者的素质高低将直接影响管理活动的活力，对企业的内部控制起到决定性作用。但基于我国的市场经济相对于发达国家起步较晚，未能建立一个有效监督及激励管理者的内外机制，造成企业管理层的人员素质低，具体表现于：部分管理者受利益的驱使，私自挪用公款，弄虚作假，滥用职权，或者管理者的职业道德、业务素质、政治素质及心理素质不高等，这些均降低了企业内部控制的效率。如，震动一时的“慕马案”中，辽宁高明集团董事长刘宝印因贩私一夜暴富，他结识慕绥新后不断送钱送物。受金钱驱使，慕绥新为刘宝印减免数百万元的工程项目税费，甚至努力帮助其推销走私轿车。

6、在帮助一名“大款”减免相关税费后，马向东指使宁先杰向对方一次索要50万美元。这些均表明了部分领导者的素质不高。三、我国企业内部控制环境的优化策略1.培养管理者及员工的诚信及道德价值观7企业员工的诚信及道德价值观，直接影响企业的管理、内部控制及监督等要素。不管企业内部控制的建立如何完善，均无法超过制定者的道德及诚信价值观。企业管理者的行为表现将对企业的所有员工起到模范的作用，因此，企业的管理者应先管理好自己，自觉遵守相关的法律法规，提高自身的道德素质，以提高员工的诚信意识，正确指导员工树立良好的道德价值观，从而树立企业的良好形象，提升企业信誉。企业的管理者对企业

7、有至关重要的意义，管理者素质的高低将直接关系到其对企业的管理，因此，培养企业管理者及员工的诚信与道德价值观极其重要。2.优化企业内部控制制度加强企业外部环境的监督与管理，监督企业不断优化企业内部的控制制度。企业的相关监管部门应加以限制内部环境的控制，加强外部环境的监督管理，促使企业不断完善企业的内部控制制度。与此同时，通过相关的法律制度不断完善并限制企业管理层的机制，规范企业管理人员的行为表现，奖罚分明，增大处罚的力度。通过实施这些约束机制，有效监督企业管理者的行为，提高其管理能力，减少企业的成本。企业应自愿接受社会机构及政府部门的监督与管理，自愿接受其的定期

8、性检查及评估，以便相关机构及政府部门能