我国国家审计体制改革若干问题的探讨.doc

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1、我国国家审计体制改革若干问题的探讨摘要：审计体制改革已成为社会关注的焦点。本文就现行审计体制的利弊判定、目前审计工作存在的问题及与体制的关联、审计体制与国际接轨、体制改革方案的取舍、实施改革可能遇到的问题及解决措施等若干热点议题陈述了观点，并初步论证了渐进式改革方案的主旨和基本内容。　　关键词：审计体制独立性持续成长渐进改良　　今年是新中国审计制度诞生二十周年。二十年来，我国审计事业取得了巨大成就和长足发展，现行国家审计体制是功不可没的，它为国家审计迅速启动、步入正轨并在国民经济发展与宏观调控中发挥重

2、要作用，提供了有力的体制保障。但是，现行审计体制始建于上个世纪80年代，不可避免地受到当时占主导地位的计划经济和有计划商品经济体制的影响，反映了改革开放之初我国政治、经济和社会发展的状况，打上了明显的时代烙印。随着审计环境发生的深刻变化，原有审计体制与新形势的适应性和相容性相对减弱，其不足和缺陷逐渐暴露出来。对其进行改革与完善是审计事业发展必然，也是理论界和实务界关注的焦点。　　如何进行国家审计的改革，这需要我们对我国政治、经济和社会发展形势的全面、准确地认识和把握，需要对现行审计体制利弊的冷静、客观

3、地分析和评价，需要对审计事业发展的理论和实践的科学和严谨地探索，否则就可能出现偏差，进而误导审计体制改革实践。目前，理论界和实务界对审计体制改革的探讨甚多，活跃了理论研究的气氛，开阔了人们的视野，对审计体制改革实践是不无裨益的，但是也须注意到其中可能存在的偏向和误差，若不及时加以指出、辨析和纠正，有可能影响理论和实践的健康发展。本文拟就审计体制改革研究中的若干热点和焦点问题，发表个人浅见，求教于在座各位同仁。　　探讨之一：现行体制已经成为审计事业发展的阻碍了吗？　　这涉及对现行审计体制利弊的认定问题。

4、有的学者认为，现行审计体制属行政型模式，将审计机关定位于政府职能部门，并隶属于政府行政部门管理，将审计监督界定为上级对下级的行政约束；政府对经济运行的管理权和监督权、经济监督权和行政监督权、经济监督权与经济处罚权集于一身，不符合“对权力的监督和制约”的需要，形成“自律”的局面，制约了审计监督“他律”职能的发挥，带有很强的内部审计的性质；审计在很大程度上受到最高行政首长意识的左右，审计发挥作用与否取决于领导者的素质及其重视程度；在一些重大审计决策上难以保持审计的独立性，难以突破地方保护主义的屏障；地方审

5、计机关受上一级审计机关业务领导，但领导内容和方式存在诸多盲区和死角；同时又受地方政府行政领导，其负责人的任免、调动、奖惩等均系于本级政府，审计机关不得不做出偏向同级政府的选择。这些缺陷和不足已经通过各种形式表现出来，严重困扰审计人员，成为审计事业深入发展的制约。7　　勿容置疑，行政型审计体制辅之不成熟的政治、经济体制，存在着一些明显弊病，这正是我们提出改革的前提。但是，我们也必须看到，任何审计体制的合理性总是相对的，其优点和缺点往往是并存在的，问题是我们如何掌控利弊权重和限制其负面影响。现行审计体制的

6、产生和发展有着深刻的历史背景，行政型审计体制的选择不是历史的误会，而有其必然性和合理性：它代表了特定历史条件，在政府行政力量的干预和驱动下，审计事业的发展远远优于其设置于政府系列之外，这是不争的事实，过去20年如此，今后一股时期也将是如此。现行审计体制的确立具有充分法律准备，也完成了相应的理论论证，因而不仅具有合理性，也具有合法性和一定的严密性，可以说现行审计体制是当时我国政治、经济、法律、科技和文化教育环境下的最优选择。　　二十年来，该体制运行平稳、结构合理、记录绩优，总结起来，它的成功之处在于：审

7、计机关隶属于政府有利于审计监督围绕各级政府中心工作，服从和服务于改革开放和经济建设大局，将审计工作与经济建设有机结合起来，审计职能与政府机构其他职能结合起来，这正是审计健康成长的主旋律：其次，现行审计体制有利于在政府指导下及时有效地实施审计监督，不仅调动了地方政府的积极性和创造性，使审计工作得到地方政府的理解和支持，同时也借助政府行政权威和力量，扫清了审计发展道路上的不少阻碍，为审计成长提供了较为宽松的成长环境；再次，现行体制有利于促进地方政府履行职责，促进经济公开，使与经济信息相关权利的运用处于较为

8、透明的状态；双重领导制既有利于保持审计工作的统一性，促进审计系统加强业务协作和统筹管理，有利于保障社会主义法制的统一性，另一方面，也有利于增强地方审计自主性和灵活性，使之能够主动根据地方经济建设的需要和政府经济调控的重点，及时调整审计工作态势，使之在地方经济建设中发挥更大的作用：最后，现行审计体制的运行机理符合我国民众的一般认识和思维规律，具有较好的社会基础。正因如此，现行审计体制具有明显优势，保障了国家审计在审计组织体制中的主导作用，体现了高层次审计监