中国税制改革新方向

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1、云南省干部在线学习系列课程http://www.yngbzx.cn中国税制改革新方向许善达国家税务总局原副局长这几个问题我把它串起来就不一个一个说了。刚才这位先生提的问题，就是中国总体的税收的负担和国外的比较。我想先谈谈这个看法。这个问题挺复杂的，刚才邀请员讲中国的统计跟外国的统计作比较是非常困难的。在中国叫“宏观税赋”，我们用的一个术语，就是总体的税赋水平和国外的市场经济国家来比较，中国处在一个什么样的水平上。这个问题有很多答案。一、税的定义首先一个问题就是“税”的定义，是不是叫了税就可以叫税赋的总体水平，

2、不叫税的，名义上，比如说费、若干的基金等等，如果企业交了钱，交给政府了，这个算不算总体的税赋水平？在这个问题上，也说是理论性的，也说是工作性的。总体来讲，如果按照所谓税收最基本的概念，不是狭义的税收，而是广义的税收的话，也就是说，政府从企业或从个人身上征集到的收入，而用于公共开支。假如按这个最朴实性定义的话，我觉得中国的税收的总的负担是不轻的。但中国的特点就是整个名堂太多，叫税的比例并不高。我估计今天税收占GDP的比重大概会在20%或者略多一点，这个比重并不高。但是跟外国比的时候，比如美国、日本都是30%多，

3、像北欧的一些国家都40%多，比例差的很大。中国只有20%或者略多一点，人家30%、40%多，说明中国的负担是很轻的，但是这样的类比是不对的。要想比首先得统一口径，在同一口径下来比。9云南省干部在线学习系列课程http://www.yngbzx.cn我觉得我们国家一比，要算总量的话，社保的问题是影响我们跟外国比较一个很重要的因素。因为市场经济国家的社保第一是全民社保，社保的覆盖面是全体。中国的社保不是，中国农民是没有社保的。我们中国农民的社保是土地承包权，就是任何一个农民在农村都可以承包一定量的土地。土地现在是

4、不许买卖的。你可以把承包地土地进行流转，可以租给别人、可以入股，方式很多，但是不能买卖。也就是说最后土地能养你的老。中国这么多农民的养老的保险，不是政府通过社保制度来解决的，是通过承包土地来解决的。城市里的居民才涉及到社保的问题，职工才涉及到社保的问题。但是这是一个很复杂的问题，比如农民工的社保问题等等。但是总体来讲，中国的社会保障的钱并没有覆盖所有的人口。这个和市场经济国家是不一样的，美国的税收占GDP的比重是30多，36或37，反正不到40，但这里面有三分之一略多一点是社保，扣除社保以后，它的比重是二十一

5、点几。我们国家现在这个20略多一点的水平是不含社保的，社保是另算的。所以跟美国来比，不含社保的政府收入负担水平怎么样？我觉得比美国略低。日本要是不含社保，只有不到20%。如果不含社保的话，我们的水平跟日本是相近的。但是我们比北欧的少，北欧国家的这个比例比我们要高得多。所以比较负担的高低，首先口径要明确。一、北欧国家的税赋第二，北欧国家的税负很高，但政府提供的服务也多。不能光比较政府拿了多少钱，还要比较政府提供了多少公共服务。我们国家政府提供的公告服务这几年增长很快，但是依然还有很多的，比如养老、医疗、教育等公

6、共服务不够。所以比较量的时候，仅仅比较一个指标是没有意义的，必须把几个因素同时来比较，这才能把问题揭示得清楚。中国现在从总量上来说是不低的，高也不高，但是也不低。中国缺的是什么？主要是社保的部分太低。要是跟这些市场经济国家一项一项对比的话，我们社保征收的钱占GDP的比重太低。市场经济国家从30年代开始，社保制度就越搞越多，养老、医疗、失业等特别多。这在整个政府收入和支出里面占的比重都非常大。所以中国跟外国比究竟是高还是低？这个问题一句话是说不清楚的，必须要把在不同口径下比较的因素都说全了，才能把这个问题客观的

7、描述出来。从中国来看，我觉得要从不含社保这部分比较，我认为现在中国的水平是不低的，高也谈不上。这是一个总的概念。我们收入的增长，今后政府收入比如税制，应该是一种什么样的方针、战略？我认为重点应该在于结构的调整。总量需要增加，结构需要调整。结构调整里面就有增加的有减少的。减少的目前也在做，明年的企业所得税减税的幅度非常大，按照前年的数据来测算，减的数字都是以千亿为规模的。又经过两年了，世界上如果税制不改，明年和今年对比节省的税赋，但差别是非常大的。这次是我们一个重要的减税措施。当然准备了很多年，下决心做这个事已

8、经很多年了，但是完成立法的过程，统一认识，在税法的条文上怎么通过立法程序，现在还在研究实施细则。这套过程总算是完成了。我觉得这件事情在中国税制建设上是一个很大的事情。要说历史的话，实际上是结束了一个时代。我们从80年改革开放刚开始的时候，中国实行的就是两套税制，外国企业和外国人一套。中国企业和中国人一套，在80年代初期就确立了这个战略。总体上讲，对外国人优惠，吸引外资。对中国人就没有那么多优惠。在具