中国能源税制改革探析

《中国能源税制改革探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、税收天地中国能源税制改革探析黄志刚（中央财经大学，北京100081）内容提要：越来越多理论和实践证明，能源税有利于能源的节约与利用。本文在界定能源税制的基础上，阐述了中国现行能源税制及其存在的问题，介绍了国外典型国家能源税制，提出了中国能源税制改革的一些具体措施。关键词：能源能源税制税收优惠中图分类号：F812.42文献标志码：A文章编号：1672-9544（2009）08-0050-05一般来说，能源与经济增长存在长期的均衡关节约能源作用的税种。系，可持续性的经济增长需要有可持续性的能源产一、中国能源税制现状和存在问题出作支撑。但是，

2、煤炭、石油、天然气等化石能源的有限性及所带来的环境问题使得世界各国政府重目前，中国尚未开征专门的能源税，现行的能新审视其能源战略。各国的能源战略有两个导向：源税制主要集中于一些税种的相关政策中。归纳起一是节能降耗，致力于节能技术和节能产品的研来，主要有以下几个方面：发；二是开发利用替代常规能源的新能源，使能源1.能源生产税。一是增值税。现行增值税在对消费结构向高效、清洁、可再生、低碳或者无碳的核能源普遍征收的基础上，采取了鼓励节约能源的能、太阳能和风能等方向发展。税收政策作为国家政策：第一，自2001年1月1日起，对利用煤炭开宏观调控的

3、重要工具，在促进常规能源节约、可持采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩续利用和新能源的推广上具有其他经济手段难以油及其他产品，利用城市生活垃圾生产的电力，在替代的作用。生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤能源税制有广义与狭义之分，广义上的能源税灰、烧煤锅炉（不包括高炉水渣）及其他废渣生产制包括一切对能源有作用的税种和税收条款，甚至的水泥实行即征即退的政策。第二，自2001年1可以包括各种法定征收的费用；狭义上的能源税月1日起，对利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力制，仅指针对某种或者某类能源专门制定的能源税生产的电力、部分新

4、型墙体材料产品实行按应纳种。本文采用广义上的定义：所谓能源税制，是指一税额减半征收的政策。第三，自2004年1月1日切可以直接或间接用于能源节约与利用目的的税起，对利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减收政策的总称。能源税可以分为能源生产税、能源半征收。二是资源税。对开采原油、煤炭、天然气等消费税和能源特别税三种。能源生产税是指调节能资源的企业和个人，按其开采应税资源的开发条源生产的相关税种，主要包括增值税、资源税等；能件和资源赋存条件，确定其税率，并以应税资源的源消费税是指调节能源消费的相关税种，主要包括销售数量和自用数量为计税依据，其

5、目的主要在消费税、燃油税等；能源特别税是指与能源没有直于调节开采资源所形成的级差收入。2005年7月接关系，不直接以能源为课税对象，但客观上起到1日起，国家普遍提高了油气资源税的税率，但仍属50地方财政研究/2009．8/第8期税收天地较低的水平。关税。自1998年1月1日起，对国家鼓励发展的国2.能源消费税。一是消费税。消费税中涉及到内投资项目和外商投资项目进口设备，在规定范围能源的主要有以下几方面：第一，部分能源产品如内免征进口关税和进口环节增值税。成品油（包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、4.涉及新能源的税收政策。一是对以玉

6、米为原燃料油、航空煤油等7个子税目）和高耗能产品如料的燃料乙醇生产企业免征5%的消费税和17%的小汽车（包括乘用车、中轻型商用客车两个子税增值税。二是对人工沼气的生产按13%的税率计征目）、摩托车、游艇等纳入征税范围。第二，对最大增值税；对小水电企业生产的电力按6%的税率计设计车速不超过50km/h，发动机汽缸总工作容量征增值税；从2001年开始，对利用风力生产的电力不超过50ml的三轮摩托车不征消费税。第三，对产品按增值税应纳税额减半征收；对部分中国尚不生产销售达到低污染排放值的小汽车减征30%的具备生产能力的可再生能源发电设备和零部

7、件进消费税。二是企业所得税。第一，企业利用废水、废口实行免增值税或低税率。三是明确以动植物油为气、废渣为主要原料进行生产的，可在5年内减免原料，经提纯、精炼、合成等工艺生产的生物柴油，所得税。第二，对《当前国家鼓励发展的环保产业不属于消费税征税范围。设备（产品）目录》（第一批）公布的环保设备（产上述能源税制在节约和有效利用能源方面发品）给予一系列的所得税优惠政策。第三，对外国挥了重要的作用，但也存在着许多问题：一是没有企业向中国提供节约能源和环境保护方面的专有一个完整的能源税制体系。现行税制中没有独立的技术而取得的使用费，按10%的税率

8、征收所得税。能源税种，能源税制的作用不是太明显。而且，没有其中技术先进、条件优惠的免征所得税。第四，对形成一个以保护环境和节约能源为主要目标，各税从事能源项目建设的生产性外商投资企业，经营种、税制要素相互配