电算化会计信息系统内部控制存在的问题与对策 .doc

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1、电算化会计信息系统内部控制存在的问题与对策［摘要］本文论述了电算化会计信息系统对内部控制的影响，探讨了电算化会计信息系统内部控制存在的问题，并在此基础上提出完善电算化会计信息系统内部控制的有关对策。［关键词］电算化会计信息系统内部控制随着会计电算化工作的普及和深入，有关计算机系统的作弊经济案件时有发生，这迫切要求有关部门建立和加强电算化下的内部控制体系，以适应电算化会计信息系统的特点。探讨计算机应用对会计内部控制的影响，对建立健全电算化会计的内部控制制度和措施有重要意义。1电算化会计信息系统对内部控制的影响1.1内部控制的重点发生变化实现会计电

2、算化后，会计数据一般都集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务部门人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。1.2控制的实现方式变化手工会计系统的内部控制是以人工控制实现。电算化会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能。1.3交易授权、执行与手工会计系统存在差异授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制，在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，但在电算化会计信息系统中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某

3、种权利或运行特定程序进行业务处理。由此引起失控而造成损失的案例数不胜数。1.4交易处理痕迹变化手工会计系统中严格的凭证制度，保留了交易处理的痕迹；但在电算化会计系统中它的控制功能弱化，部分交易几乎没有”痕迹”，给控制带来一定的难度。1.5控制的范围扩大传统的内部控制主要针对交易处理，而电算化会计系统下，由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工会计系统没有的内容，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制。1.6网络的迅猛发展带来了许多新问题网络技术无疑是目前IT发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深

4、远的影响。2电算化会计信息系统内部控制存在的问题2.1数据处理的集中性削减了传统的内部控制制度3在会计电算化信息系统中，所有的数据处理都是由会计软件在计算机中自动处理，任何会计人员甚至有的外部人员都可在计算机上浏览会计信息，甚至可以修改、破坏会计信息资料和系统数据，这就给数据的安全带来了一定的威胁。虽然每个操作员都设置了权限和口令，并且各自的口令都应保密，但是有的单位对操作员的权限管理比较松懈，一个操作员可以以不同的身份进入系统并进行不同的操作，使岗位责任制名存实亡。手工会计系统中，会计人员之间的联系是直接的，由于岗位的不同和笔迹的不同，自然形

5、成了相互制约、相互监督的内控体系。而在电算化会计信息系统中，原来的人与人之间的联系，部分的转变为人与计算机的联系，通过计算机使犯罪更加隐蔽，后果更严重。2.2会计电算化系统的安全和保密性差财务资料是单位的绝对秘密文件，在很大程度上关系单位的发展和存亡。在会计电算化系统中，所有的会计数据和程序文件都保存在计算机中，会计工作的正常运行也完全依赖于计算机系统的稳定和安全，一旦出现断电、病毒发作、错误操作、火灾、水灾、盗窃等意外事故，就会造成数据丢失，甚至系统瘫痪，而一旦数据丢失，后果不堪设想。2.3会计档案的管理没有落实到位实行电算化后的会计档案除包

6、括凭证、账簿、报表外，还包括软盘、光盘等存储介质和软件开发运行中编制的各种文档和程序。目前大多单位对磁性存储介质的管理还不重视，认为会计档案主要是凭证、账表等直观的资料。3完善电算化会计信息系统内部控制内部控制制度是一个系统(单位)的内部各个子系统(部门、个人)为了保护财产的安全完整，保证会计及其他数据正确可靠，保证国家有关方针、政策、法令、制度和本单位制度、98计划贯彻执行，提高经济效益，利用系统内部分工而产生相互联系的关系，形成一系统具有控制职能的方法、措施、程序的一种管理制度。建立和健全会计电算化内部控制的基本思路是坚持明确分工、相互独立

7、、互相牵制、相互制约的安全管理原则，建立系统的人工与机器相结合的控制机制，使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。电算化会计信息系统的内部控制一般包括两类，即一般控制和应用控制。它们均是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制，用来预防、发现和纠正系统中所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行。3.1一般控制对策一般控制又称普通控制，主要内容有：在会计电算化信息系统中，通过划分不同的职能部门实施内部控制；通过限制会计电算化信息系统有关人员业务处理的权限，实施内部控制；建立岗位责任制，各工作岗位的职责范围应明确规定不相容职务相分离。3.

8、2应用控制对策应用控制又称运行控制，是为了使会计电算化信息系统能适应电算化环境下会计处理的特殊要求而建立的各种能防止、检测及更正错误和处置舞弊行为的控