企业集团财务控制的问题分析与对策研究

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1、企业集团财务控制的问题分析与对策研究湖南江麓容大车辆传动股份有限公司/汪雨露湖南江河集团有限公司始建于1955年，是国家大型一类骨干企业、国家一级计量理化单位、中国500家最大企业及行业企业、中国普通机械制造业百强企业、湖南省高新技术企业、湖南省工程机械产业集群核心企业、湖南省文明单位。先后通过ISO9001国际质量体系认证、新版质量体系认证、欧盟CE认证和俄罗斯GOST认证，曾获“国家质量管理奖”，是湖南省质量信用A级企业。经过江河人50余年的改革、发展与创新，公司现已逐步发展成为电器电控和建筑机械、工程机械、起重机械、冶金机械、环保机械、矿山机械、风

2、电传动等装备研发、制造和进出口业务经营为一体的国家大型综合性机械制造集团和产研基地，具有较强的核心竞争实力和可持续发展能力。但由于我国很多企业集团是在政府主导、行政干预下，采用控股、兼并、重组、收购等方式组建成具有较大规模的企业集团，长期受行政管理体制和旧的财务管理思想的束缚，导致财务人员的观念陈旧，没有形成货币时间价值、风险价值、机会成本等科学的财务管理理念，在财务控制和优化资源配置中，没有建立起科学的方法体系。一方面在财务管理上，财权过度分散，下属企业各自为政、各行其是，过度追求自身局部利益最大化，忽视集团的整体利益，导致企业集团投资规模失控，投资结

3、构与筹资结构不合理，加大了财务风险。另一方面由于我国大多企业集团不是市场机制的产物，是由改制、行政划转形成的，在产权制度建设方面很不成熟，存在主体不清、产权不明、资本联系纽带不牢等问题，造成国家股一股独大，集团股权结构单一，致使产权控制不到位，削弱了产权控制效率。在这背景下，江河集团公司的生产经营受到了较大影响，公司进一步发展的空间和经营效益的提升受到了制约。只有强化财务管理，使财务管理支撑企业战略发展的要求，才能保证经营效益的提高。因此，本文的研究旨在为江河集团公司提供系统的财务管理方案，促进公司的稳步发展。一、当前集团财务控制存在的问题及原因分析1.

4、财务控制范围窄，定位低。当前，江河集团财务控制的主要内容局限于会计领域，而没有将企业集团的治理结构和政府、债权人等相关利益者纳入财务控制的范围予以考虑。财务控制的定位仅仅局限于“保证财务活动的有效进行、会计资料的真实、合法与完整、资产的合法与完整”等方面，不利于企业建立健全内部监控机制以提高经营管理水平。2.集团治理结构和财务控制体系不完整，使财务控制组织形同虚设，导致执行不力。集团内缺乏有效的激励和约束机制，责权利关系不明确；企业整体协调控制能力弱，不能综合运用和创新集团公司财务控制模式，企业集团战略得不到有效执行，成员企业缺乏协调、各自为战，子公司目

5、标“逆向选择”，致使财务控制失控现象很严重；集团公司财务管理落后，不注重战略决策和管理，只局限于传统的会计核算工作，跟不上集团发展的需要；集团公司法人治理结构欠规范，决策的权责利制衡机制存在缺陷。3.财务信息孤岛现象严重，信息滞后失真，难以为科学决策提供依据。集团难以对子公司的财务数据进行集成分析和管理，形成了一个个信息孤岛，导致在集团的各下属企业内部，业务处理系统中的数据无法流入到财务软件中进行核算，使系统间不能无缝联接。其结果就是财务核算人员必须根据大量的业务单据整理后的结果制作凭证，一方面加重了财务人员的工作量，另一方面业务处理核算过程延缓也降低了

6、数据的准确性和时效性。4.缺乏健全有效的财务监控体系。企业集团审计的重点仍侧重财务审计，审计的手段落后，导致审计监督形式化，内部审计的独立性较低。另外，集团企业财务监督重事后、轻事前，缺乏贯通母子公司的财务监督机制，加大了资本的市场风险和管理风险。5.资金管理散乱。以下几个原因是导致资金管理问题的根源，首先，对新技术、新经验的学习和推广力度不够。其次，没有建立起有效的资金管理模式。在集团还没有建立起高度集权的资金管理系统，没有规范统一的财务资金调控制度，缺乏统一的信息平台，信息传递沟通渠道不畅，投融资管理、资金结算、财务数据集成不起来，导致管理当局不能及

7、时准确地得到企业生产经营的信息，适时地做出决策，影响了对企业的管理、监督、控制的效率。第三，管理的方式和技术手段落后，企业统计、核算、传递生产经营信息速度慢、效率低下，加上员工执行力不足，规章制度形同摆设，没有强有力的措施保障规章制度的执行，最终使企业有章不循、有章难循。这样，就适应不了企业信息流、物流、资金流的集成化管理要求，满足不了规模化大生产和高度集中的管理模式。6.预算管理困难，不能根据企业集团的发展战略进行全面预算管理。企业集团在实施预算控制过程中存在很多问题。集团制定的预算重视短期目标而忽视长期目标，使制定的预算各期没有衔接性，导致企业的预算

8、管理效果不佳；企业编制预算缺乏客观性，不以集团的未来活动为依据而是以历史指标值和