基于现金流量研究银行信贷风险管理

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1、基于现金流量研究银行信贷风险管理摘要：商业银行在中国金融体系中占据主体地位，其经营管理与风险控制水平是维护金融稳定，提升金融业核心竞争力的关键所在。而贷款业务作为当前商业银行的主要资产业务与收入来源，也是商业银行经营风险的主要滋生地。在对信贷业务的甄选投放及跟踪管理中，财务分析作为信贷科学决策与风险预警控制的数量方法，已经发挥了重要的作用。相对资产负债表和损益表而言，现金流量表能有效减少会计操纵渠道，弥补权责发生制下会计信息的不足，从而更为真实地反映借款人的财务状况。关键词:现金流量分析；银行风险控制；信贷管理中图分类号：F830.5文献标志码：A文章编号：1673-291X（2012）

2、06-0058-03一、商业银行信贷风险管理运用现金流量分析的必要性（一）传统的财务分析方法存在明显缺陷1．使用财务资料的不足，建立的财务比率难以真实反映企业财务状况，存在着流动资产非流动的现象，难以承担归还短期负债和应付临时支出的资金需要，因而也就无法作为短期清偿和变现的依据。122．权责发生制确认利润和现金流量的非一致性。在现实生活中经常会出现损益表利润很高的企业，却没有足够的现金支付到期债务与日常开支，导致企业偿债能力不足的现象，造成所谓“红字破产”。因为按照权责发生制确认的利润不能真实反映企业的现金流量状况和盈利能力。（二）现金流量分析有助于商业银行科学评估企业财务状况银行作为特

3、殊的企业，以经营安全为前提，以获得最大收益为目的。现金流量分析可以正确地评价企业的偿债能力、盈利能力和变现能力，为银行作出正确的信贷决策提供依据，降低信贷风险，保证信贷安全。1．分析企业的举债能力，确保贷款的安全性。不顾项目收益率而盲目举贷，将导致企业负债过重，往往是引起企业资金链断裂并造成银行贷款损失的主要原因。银行一是要判断企业举贷的合理性。二是要判断其举贷的适度性。2．分析企业的偿债能力，锁定还贷风险。贷款合同到期后能否按期履行取决于贷款企业届时是否有足够的货币支付能力。因此，要分析企业现金到期债务比，该比率大于1时，只要企业的投资和筹资政策稳健，违约风险较小。如小于1时，就需要通

4、过筹资等措施来解决（即借新债还旧债）。123．预测未来现金流量，作为劣质客户贷款的退出依据。劣质客户贷款的退出依据应是亏损且扭亏无望的企业。现金流量分析在劣质客户退出依据中的应用从两个方面进行：一方面，分析其当前的现金流量及结构，对当前全部现金流量为正数但经营现金流量为负数的企业，应根据企业的具体情况谨慎对待，对通过适度追加贷款即可扭亏的企业，在确保贷款安全的前提下，不排除追加贷款，使其扭亏为盈；另一方面，预测企业的未来现金流量，凡预期未来经营现金净流入为负数且无扭转可能时，应制定退出措施，以免越陷越深。4．跟踪企业的经营质量，作为贷款风险预警的依据。企业经营的萎缩、营运能力的降低，首先

5、要反映在企业现金流量的变化上，现金流量的变动，可以反映出企业的经营质量。一是对企业现金流量结构变化的对比分析，如现金流量的增加主要来自于经营现金流量的增加，则反映出企业的经营状况良好，反之则须引起关注。二是企业收益质量的分析，如营运指数小于1，则反映出企业存贷及应收账款质量的下降，对此要引起重视。125．洞察企业财务行为，作为日常信贷监管依据。一是根据现金流量状况分析其投资行为。凡企业投资现金流入流出比小于1，表明企业存在投资行为，应对其投资行为进行了解，是否投资于非盈利资产，如投资危害了银行贷款债权的安全，应积极介入予以制止。二是分析其筹资行为，如企业拥有大量闲置现金流量，既未用于调整

6、负债结构，也未用于投资，则表明企业存在财务管理水平低下或有恶意的财务行为等问题，必须加强贷后管理。三是对现金流量中非经常性因素的变动，如营业外收支的大幅变动，个别项目的骤升骤减，都要及时了解其变动的原因，评估其对银行贷款安全的影响，进而采取必要的措施。二、运用现金流量分析银行信贷风险的主要方法1.现金流量的战略分析。产品结构在很大程度上决定企业的现金流量，当然也就可以用产品结构来分析企业的现金流量。常用的方法有波士顿矩阵，①这种方法是把企业生产经营的全部产品或业务的组合作为一个整体，分析企业相关经营业务之间现金流量的平衡问题。通过这种方法，银行可以找到企业资源的产生来源和评估这些资源的使

7、用效果。2.现金流量的结构分析。现金流量的结构分析是指分析企业的现金流量的构成，即各项现金流量或净流量占总额的份额。结构分析能揭示一些表面强大，但资产结构不合理、盈利能力不佳公司的潜在问题，亦能帮助发现一些有成长潜力但目前利润额还相对较小的企业。3.现金流量的比率分析。现金流量的比率分析就是通过与现金流量相关的比率分析，从现金流量的角度反映企业的偿债能力、盈利能力、收益质量、财务弹性等。比率分析法是指在同一会计报表的不同项目之间，或