固定资产核算补充资料0411

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1、1、生产型和消费型增值税比较实例：甲公司（一般纳税人）购入不需安装就可使用的设备，取得增值税专用发票注明设备价款30000元，增值税额5100元，另支付包装费400元，运输费300元，均以银行存款支付。购入时间2009年1月1日之前2009年1月1日之后会计处理借：固定资产35800贷：银行存款35800借：固定资产30700应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款358002、需安装与不需安装比较2009年6月，甲公司（一般纳税人）购入不需安装就可使用的设备，取得增值税专用发票注明设备价款30000元，增值税额5100元，另支付包装费400元，运输费300元，均以银行存款支

2、付。2009年6月，甲公司（一般纳税人）购入需要安装的设备，取得增值税专用发票注明设备价款30000元，增值税额5100元，支付包装费400元，运输费300元，后又支付安装费3000元，均以银行存款支付。借：固定资产30700应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款358001、购入进行安装时借：在建工程30700应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款358002、支付安装费时借：在建工程3000贷：银行存款30003、设备安装完毕交付使用时借：固定资产38800贷：在建工程38800外购的固定资产抵扣增值税要求：1、取得专用发票或者海关完税凭证（进口）2、一

3、定是为生产用的机器设备3、土地、房屋和其他建筑物等不动产不得抵扣进项税额；小汽车、游艇缴纳消费税，不交增值税；生产用的卡车、大车可以抵扣进项。3、一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产的核算企业基于产品价格等因素的考虑,可能以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。例:甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，共支付款项1000万元，增值税税额170万元，包装费7.5万元,全部以银行存款转账支付

4、。假定设备A、B、C均满足固定资产的定义及确认条件,公允价值分别为450万元、400万元和150万元。不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人。甲公司应作如下会计处理：（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费等，即：1000+7.5=1007.5万元(2)确定设备A、B、C的价值分配比例A:450/（450+400+150）=45%B:400/（450+400+150）=40%C:150/（450+400+150)=15%(3)确定设备A、B、C的各自成本A:1007.5*45%=453.375万元B:1007.5*40%=403万元C:1007.5*15%=151.1

5、25万元（4）甲公司编制如下会计分录:(万元)借:固定资产—A设备453.375—B设备403—C设备151.125应交税费—应交增值税(进项税额)170贷:银行存款1177.504、自营购建固定资产举例：某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税税额为85000元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，增值税税率17%。工程人员应计工资100000元，支付的其他费用30000元。工程完工并达到预定可使用状态。该企业应编制如下会计分录：（1）购入工程物资时：借：工程物资585000贷：银行存

6、款585000（2）工程领用物资时：借：在建工程585000贷：工程物资585000（3）工程领用本企业生产的水泥，本企业产品视同对外销售，需要交纳增值税。确定应计入在建工程成本的金额为：80000+100000×17%=97000元借：在建工程97000贷：库存商品80000应交税费-应交增值税（销项税额）17000（4）分配工程人员工资时：借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000（5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程30000贷：应付职工薪酬30000（6）工程完工转入固定资产成本借：固定资产812000贷：在建工程812000单选题：某企业自行建造、管理用房屋一间，

7、购入所需物资100000元，支付增值税17000元，全部用于建造工程。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用增值税率17%，则该房屋的实际造价：（）A.145980元B.145895元C.145555元D.143095元房屋实际造价=100000+17000+2000+2500*17%+20000