中钢吉铁有效实施全面预算管理问题

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1、中钢吉铁有效实施全面预算管理问题第2章中钢吉铁实行全面预算管理的现状中钢吉林铁合金股份有限公司的前身是成立于1953年的吉林铁合金厂。经过半个多世纪的发展，该公司已经稳居中国铁合金行业第一和世界铁合金行业第八强的位置，在国内外业界赢得了越来越高的声誉和信誉。中钢吉铁是中国目前规模最大、产能最高的铁合金生产企业，也是中国目前产品品种最多、开发能力最强的特种铁合金生产与供应基地。已发展成为集生产经营、科研设计、新产品开发、设备制造安装、国内外贸易、对外经济技术合作为一体的全国最大、产品品种最多、开发能力最强特种铁合金生产与供应基

2、地。公司具有自营产品的进出口权，拥有目前中国铁合金工业企业中唯一的国家级技术中心。目前公司的主要产品品种为硅锰合金、碳素铬铁、碳素锰铁等。如此之大的生产规模，要想保持在行业中的领先地位，中钢吉铁公司必须引进先进的管理理念，完善自身管理体制，自07年加入中钢集团之后实行了全面预算管理，到目前为止已经逐渐成效，但其中的问题也是很多的。下面对中钢吉铁公司的内容及执行情况做以介绍，并从中发现一些问题。2.1中钢吉铁全面预算管理的内容中钢吉铁公司预算管理的内容包括经营预算、损益预算、资本预算、现金流量。2.1.1经营预算经营预算是指与

3、企业日常生产过程中的预算，包括各种基本采购、生产、销售等基本生产活动，预算与当期损益有关的收入费用情况。具体包括销售预算、生产及成本预算、采购预算、经营费用预算。(l)销售预算销售预算主要包括计划发展部根据市场的预测和公司的具体情况对销售量的总体预测，和销售部根据目标利润和计划发展部的预算的销售量和产品售价进而确定具体每季度每种产品销售量的过程。在中钢吉铁公司销售预算中，对于销售量的预测是销售预算编制中最重要的预测指标，公司重点强调销售部门要完成的“量”，而实际上公司的销售量是由计划发展部来完成的，计划发展部根据铁合金行业的

4、现状和发展趋势预测这一年的需求情况，进而确定预算量，对于价格也是由计划发展部来进行。销售预测基本上依靠销售部对冶金行业发展趋势的判断，并根据丰富的市场经验按销售区域进行测算。在国内市场上，与宝钢、鞍钢、首钢、本钢建立了长期战略合作伙伴关系，同时在包钢、大钢、抚钢等的市场份额一直居于龙头地位;在国际市场上，公司产品出口到世界30多个国家和地区，己形成欧、美、日、韩四大市场。根据近年来公司对各销售区域和销售对象的业绩，并充分考虑国家政策因素，对销售量作出预测。公司产品销售价格在2008年前一直比较稳定，但由于自2008国内各大钢

5、铁厂的产量的下调，国外钢铁企业更是受到重创，年经济危机以出口量显著下销售部紧跟市场变化预测各销售大区和客户的销售价格，但由于铁合金的价来降格波动无法预测，销售价格预测难度很大。公司2009年度销售收入预算为300393.8万元。(2)生产及成本预算计划发展部是中钢吉铁公司整个经营的统筹部门，公司原材料的采购量、产品生产量和销售量都是由计划发展部来统一安排。生产预算是在销售预算基础上进行的，有了市场需求即销售预算量，那么就可以对于各种产品的生产量，并且还要考虑期初、期末产品存货的情况，然后制定生产计划，重点强调“量”的概念，以

6、销定产，由销售量定生产量。另外要制定制造费用的预算。制造费用预算分为变动制造费用预算和固定制造费用预算。变动制造费用计算方法为:变动制造费用预算额=预计生产量x每单位产量配比费用金额固定制造费用的预算是根据上年的实际水平，经过分析和预测预算期情况适当的调整而取得，主要包括管理人员工资、折旧费、设备维护费等。(3)原材料采购预算原材料的采购预算编制是由采购部和进出口部根据生产预算进行编制的，这其中也强调“量”的预算，即采购量的预算，生产所需包括等原材料都纳入到采购预算的范围。采购预算的计算公式如下:采购预算量=生产预计需用量+

7、预计期末存货一预计期初存货但由于原材料价格处于上涨趋势，所以采购部和在采购时按2006年至2008年原材料平均上涨水平在采购价格上按比率上调。2.1.2损益预算损益预算具体包括管理费用预算、财务费用预算、经营利润预算、人力资源成本预算、利润预算。销售费用预算包括预算期间预计的销售量所需要的相应费用支出和市场推广的费用，如广告宣传、新产品鉴定会、新产品发布费等费用。管理费用预算主要有房产税、土地使用税、折旧、招待费、交通费、办公费等组成。在预算销售费用与管理费时在上年费用的基础上，在考虑当年实际情况下进行增减确定。财务费用预算

8、包括利息、贴现费和银行手续费三方面的预算，手续费预算根据上年费用并合理预计本年度业务量适度增减;由于09年计划平均增加贷款6.5亿，增加利息支出3627万;09年预计支付吉林供电公司、工程和采购付款承兑贴现增加，预计发生贴现息3000万。利润预算把预算期间的营业收入与相关的营业费用进行配比