高校二级管理体制下内部审计体系构建

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1、高校二级管理体制下内部审计体系构建一、引言　　高校内部审计是我国内部审计的主要组成部分，也是高校风险管理和内部控制体系的重要组成部分。近年来，面对民办高等学校的异军突起和国外教育资源纷纷抢占国内市场局面，我国高等教育竞争的焦点已从规模、数量转向办学质量、内涵和管理建设。作为肩负着高等人才培养重任的我国高校，为适应经济社会发展和高校自身发展，都在积极探索管理体制、运行机制、办学模式的改革和创新。其中，二级管理体制改革就成了当前众多高校内部管理体制改革的重要内容之一，其实质是使学校原有的以职能部门为主体的管理模式转变为以二级院（系）管理为主体的管理模式

2、，目的是激活办学活力，提高办学质量和办学效益，以便能使二级院（系）成为相对独立的办学实体。高校实施二级管理后，二级院（系）作为学校教学管理的主体和基础，其工作管理的好坏、水平的高低直接影响着整个学校的发展。内部审计作为高校内部管理的一种监督机制，担当着参与高校内部控制制度制定与修订的重要任务以及对二级管理运行情况进行评价和鉴证的职能等，为学校领导决策及时提供依据。因此，内部审计体系是否健全有效将直接影响着整个学校内部控制的有效性和内部审计职能的有效发挥。高校实施二级管理后，如何构建与二级管理体制相适应内部审计体系是一项专业性很强且十分重要的工作。为

3、此，本文提出了建立与高校二级管理模式相适应的内部审计体系的具体措施。　　二、高校二级管理体制下内部审计现状分析　　（一）内部审计机构设置多样化和发展不均衡首先，由于《教育系统内部审计规定》及其他法律、法规对我国高校内审计机构的设置没有统一规定，我国高校内部审计设置极不均衡。据调查，当前我国高校内审机构设置形式呈多样性：其中约50%的高校独立设置了内部审计机构、45%左右的高校内审机构采用纪检监察或财务合署办公的形式；另有约5%左右的高校未设立独立内审结构，也未配备兼职内审人员。此外，从调查情况看，本科院校独立设置了内部审计机构比例远远高于高职院，这

4、在一定程度上也反映了本科院校比高职院校在机构设置方面更重视内部审计。其次，高校内部审计隶属关系的不均衡制约了内部审计发展。内部审计机构隶属关系表明了内部审计机构在组织中的重要性和独立性，而内部审计的工作质量直接与隶属关系有关。科学合理的顶层设计是二级管理的组织保证，高校实施二级管理后，其内部审计机构设置并没有根据二级管理出现的新情况作出相应的调整，内审机构隶属于纪检监察和财务的还比较多，内审的独立性仍较差。“独立性”是内部审计机构有效履行审计职责，使审计工作免受干预、干扰的基本保证，如内部审计隶属于财务部门，无论从层次、地位和独立性来讲都不太合适，

5、连最基本得不相容职务都未得到分离；内部审计与纪检、监察合署办公，由于工作职责和专业相差太大的原因，必然会影响各自的工作，审计的范围、重点也会受到很大的牵制，纪检、监察的职责是对党员干部、行政领导进行党纪、政纪和违法、违规行为进行监督，以办案为主，与内部审计监督、服务、咨询等职能具有明显区别。因此，这种审计机构设置的不合理使得内审计机构独立性已经严重的丧失，其地位十分尴尬。内部审计在性质上属于自我约束的管理控制行为，难以保证审计工作的自主性和权威性，一定程度上影响了其工作的正常开展和审计质量提高，从而无法正常发挥其参谋作用，更难以有效发挥内部审计在二

6、级管理体中监督、服务、咨询的作用。最后，高校内部审计机构设置与IIA在《内部审计专业实务标准》要求的归属“董事会与高管层”双重管理的标准要求相比还有一定的距离。我国高校内部审计机构归属校长直接分管、纪委书记（副校长）分管比例最高，从一定的层面上理解，体现了高校领导层仍然固化的“审计是一个监督部门”，视内部审计与纪检监察相似的机构，监督职能为主的意识，忽视了内部审计的增值与改善组织经营职能，与IIA在《内部审计专业实务标准》要求的归属“董事会与高管层”双重管理的标准要求相比还有一定很大的距离。　　（二）内审工作重要性的认识不够随着我国高校二级管理改革

7、的不断深入，对内审工作提出了新的要求。而我国目前的很多高校管理层和教职工对内部审工作的思想认识还相对滞后，认为内部审计并不能为学校创造价值，不知道内部审计在规避、防范和控制风险以及提高教育资金使用效益上的重要价值作用，尤其是一些高校对审计工作重要性还认识不足，在机构设置、人员配备、经费保障、工作开展等方面没有给予足够的重视和支持，仅仅是象征性按上级要求设置了该机构，审计覆盖面较低（或未开展），审计质量不高。高校在实施二级管理后，经济活动更加日趋复杂，如内部审计工作没有随之跟上，将很难发挥其监督和增加价值的作用，长久下去将严重影响高校内涵建设的深入开

8、展和党风廉政建设。此外，虽然《教育系统内部审计规定》规定“内部审计机构的变动和主要负责人的任免应征求教育主管部门的意见”，