会计准则制定：以原则为基础还是以规则为基础.doc

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5、______________________________________________________________________一、财务会计和财务报告的目标　　评价会计准则的好坏，其最根本的标准就是能否有助于达到财务报告的目标。投资、信贷和类似的决策对信息的需求决定了财务会计和财务报告的目标。会计准则制定者的任务是建立高质量的会计准则来为公众服务，为现有的和潜在的投资者，债权人和其他信息使用者在作出投资、信贷和其他类似决策时提供有用的信息。　　对决策有用的信息质量首先是相关性和可靠性。信息是相关的，则

6、在决策中必须是重要的，并能帮助信息使用者预测过去、现在和将来事项的结果，或是帮助他们确认或更正以前的期望。及时性，即在信息失去其重要性之前将其提供给决策者，是相关性的另一个方面。信息是可靠的，则必须是忠实的、可核的和中立的，并尽可能忠实地报告经济行为，这意味着信息不能故意地引导人们至一个预定的结果；如寄希望于政府某项特殊的政策，偏好于某项经济利益，或是向某一方向影响人们的行为。这些行为会破坏资本市场的功能，并限制投资者和债权人做出正确决策的能力。可比性，包括一致性，是信息质量的第二层要求。可比性与相关性、可靠性一

7、起构成了信息的有用性。如果对类似的交易事项做类似的记录，对不同的交易事项做不同的记录，则满足了可比性的要求。　　从资本市场的角度来看，财务信息是资本市场生命的源泉。为了保证资本市场的健康运作，财务信息必须具备几个基本的条件：（1）在各企业间是可比性；（2）与投资和融资决策相关：（3）是对经济事实忠实可靠的描述；（4）中立，既不偏好资本的提供者也不偏好资本的使用者，既不偏好证券的购买者也不偏好证券的出售方。　　此外，制定高质量会计准则，提高信息透明度，对提高经济效率也是必不可少的，因为资源分配的决策在很大程度上要依

8、靠可靠、简练和可理解的财务信息。可理解的财务信息能使信息的使用者认识到信息的有用性。财务信息如果不能被决策者所理解，那么即使信息是相关的、可靠的和可比的，它对决策者来说也是无用的。　　二、两种会计准则制定基础的利弊分析　　两种不同的基础代表了会计准则制定过程中不同的指导思想，它们在实际运用中必然会导致不同的结果。孰优孰劣？我们应该在其实际应用中全面分析两种方法的利弊，看哪