完善财务管理体制　提高公司营运水平

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1、完善财务管理体制　提高公司营运水平一、建立科学的组织架构财务机构的设立要围绕授权经营体系，按照现代企业管理需要，建立集中式会计核算与分权式财务管理的新型财务管理体制，分离所属单位财务科的会计核算与财务管理职能，积极探讨推行全员范围的会计委派制度。（一）分离所属各单位的会计核算与财务管理职能对所属各单位下设的经营财务相关科室（财务科、结算中心、经营管理科、内部市场办等）进行整合重组，分离财务会计和管理会计职能，成立会计核算中心和财务管理中心。1．会计核算中心作为母公司财务部门的派驻机构，工作人员由公司财务部门委派。主要组织受派单位的会计核算，实行会计监督；

2、拟定受派单位办理会计事务的具体办法；参与受派单位的重大投资、产权变动、资产处置等经济活动的论证、决策与管理工作；检查受派单位和所属基层单位的会计核算、财务收支、资产使用以及财产保管、收发、计量、检验等工作情况和财经纪律执行情况，并提出意见和建议等。2．财务管理中心作为子公司和分公司的经营财务管理机构，业务上受会计核算中心的监督和指导。主要具体实施本单位的经营财务规划、控制、预测、评价，拟定经营财务管理办法，向基层区队和下属单位派出会计人员；负责编制本单位经营预算，向管理科室及基层区队下达经营指标，负责下属单位的考核兑现；定期向本单位领导、总会计师（财务总

3、监）及会计核算科提供客观真实的财务状况和考核指标完成情况等。通过分离会计核算和财务管理职能，对负责会计核算的人员实行委派，最终建立起“机制创新、人员精干、职责分明、监督有力”的新型财务管控体制。（二）推行全员范围的会计人员委派制度兖州煤业在2011年的经济工作指导意见中明确提出全员委派理念，并通过大力宣传，为下一步总会计师（财务总监）、财务科长、一般会计核算人员的委派提供了良好环境。1．委派总会计师母公司向所属单位、分公司及控股子公司委派总会计师（财务总监），总会计师（财务总监）对母公司总经理负责。委派的总会计师（财务总监）进入受派单位领导班子，代表公司

4、对各单位及控股子公司履行事前、事中、事后的财务管理与监督。对委派单位会计资料的真实性负责，定期签署委派财务科长的述职报告。2．委派财务科长母公司向所属单位、分公司及控股子公司委派会计核算科科长，具体负责委派单位的会计核算业务，对母公司财务部门负责人负责，业务上受委派单位总会计师的领导。定期签署委派一般会计人员的述职报告，对受派单位严重违反财纪纪律的行为承担相应的行政责任或法律责任。3．委派一般会计核算人员委派的会计核算人员对委派财务科长负责，对所提供的会计资料的真实性、合法性、完整性负责，对受派单位严重违反财纪纪律的行为承担相应的行政责任或法律责任。二、

5、设置严谨的财务管理级次与分析流程2004年兖州煤业在母公司统一物资采购和产品销售的基础上，将原来的11个会计核算主体合并成一个会计主体，最终建立起“三级核算-四级管理-六级分析”的新型财务管理体制。（一）三级核算在一个会计核算主体下，具体核算到哪一级应根据企业特点而定。兖州煤业通过实地调研，在综合各级财务人员观点的基础上，最终确定了一个法人为一级核算主体，明细核算到区队（管理科室）。兖州煤业所属独立法人的三级核算即：公司-矿处-区队（管理科室）。核算最细的成本点没有设置在班组，主要考虑许多成本费用无法在班组细分。公司核算所属业务范围内的资产、负债、所有者

6、权益变动及收入、利润明细项目；矿处核算本成本中心的资产、负债及成本费用；区队核算本成本点的明细项目。在一个会计主体下，集中业务处理，减少了基层单位的会计核算工作量。（二）四级管理兖州煤业所属独立法人的四级管理即：公司-矿处-区队-班组。公司作为利润中心，其主要职责是完成集团下达的各项经营指标，负责公司的整体经营状况和资本运营，确保资产的保值增值，对股东负责；矿处作为成本中心，其主要职责是在保证产品质量的前提下，努力降低成本费用消耗，量化成本管理，并将指标分解到所属成本点，对公司负责；区队作为成本点，其主要职责是采取各项具体措施，深挖内潜，完成矿处下达的指

7、标，对成本中心负责；班组作为成本点的基本管理与考核单位，是成本费用控制的最终执行者，对成本点负责。通过财务预控，将各项指标层层分解，逐级签订责任书，达到会计核算与财务管理有效结合的目的。（三）六级分析财务分析既是已完成的财务活动的总结，又是财务预测的前提，在财务管理循环中起着承上启下的作用。只有通过财务分析，才能总结经营得失，发现财务管理中存在的主要问题，为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。兖州煤业所属法人的六级分析即：在四级逐级管理分析的基础上，增加产品生产过程及生产环节的分析。在六级分析中，兖州煤业逐步完善了成本点的专项分析、成本

8、中心的月度分析和公司的季度分析，为各级领导的经营决策提供了丰富素材。“三级核算-