完善我国注册会计师行业自律的对策研究

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1、完善我国注册会计师行业自律的对策研究一、完善行业自律治理体制，进步自律效力　　完善我国注册会计师行业自律的对策研究一、完善行业自律治理体制，进步自律效力　　完善我国注册会计师行业自律的对策研究一、完善行业自律治理体制，进步自律效力　　（一）健全行业自律组织1.转变行业协会的定位。彻底切断注册师协会与政府主管部分之间的利益关系，《注册会计师法》中明确规定，财政部分对协会进行监视、指导。财政部分与注册会计师协会之间并没有行政隶属关系，不能将协会作为其下属单位进行治理。因此，必须在相关法规制度中予以明确，以彻底切断注册会计师

2、协会和财政部分的隶属关系，使注册会计师协会真正成为行业自律性组织。2.健全协会内部治理结构。建立会员大会、理事会、秘书处三者相互制衡的内部治理结构。会员大会是行业的最高权力机构，理事会是会员大会的执行机构，秘书处是协会工作的治理机构，三者的职权应该划分清楚，在实际履行其职能时，不能有错位、越位的行为。　　会员大会作为行业的最高权力机构，应能代表全体会员的利益，由会员自己解决行业中出现的重大，决定行业的重大方向。　　理事会是会员大会的执行机构，对会员大会负责，并接受会员大会的监视。现在理事会的大多理事基本上是由政府官员担

3、任，只有一两个行业代表，很多事情做不了决定，甚至连开个会都难，根本发挥不了应有的作用。　　秘书处对理事会负责，并接受理事会的监视。加强秘书处的建设，是保障行业自律组织有效运转的关键。笔者以为，秘书处的组成职员，特别是领导层，应采用公平、公然的办法在行业内进行选举，选出真正对行业熟悉，有热情、有专业水准的注册会计师来担任。　　（二）完善行业自律机制　　1.重视维护行业权益。注册会计师协会不仅仅是一个简单的处罚机构，其更重要的职能是维护会员和行业的正当权益。在市场中，会计师事务所和注册会计师都是普通的民事主体，并没有司法宽

4、免权。他们在执业过程中，其正当权益会受到其他行业不正当竞争、政府不公道处罚、司法不公正裁决等方面的侵害。假如仅靠单个会员以一己之力孤军作战是很难改变这些状况，这时，协会就应担当起维护会员正当权益的重任。具体可成立申诉和维权委员会进行指导，现中注协刚制定申诉和维权委员会暂行规则，可据此逐步实施、完善。　　对政府部分的不公道处罚，协会应从行业亲身利益出发据理力争，而不应只是一味唯上；对***分的不公正判决，协会应当采取更为积极的态度，向司法界宣传职业精神，缩小职业判定与司法判定的间隔。只有这样，才能进步行业的声誉，增强协会

5、的向心力，增强会员的凝聚力，终极使公平竞争成为注册会计师行业的主旋律。　　2.完善职业道德准则。　　（1）构建职业道德准则体系。职业道德准则是CPA在执业活动中应遵循的职业道德行为准绳。我国只制定有职业道德基本准则，尚未制定具体准则和行为指南，尚未形成一个逻辑严密、结构完整的职业道德准则体系。而职业道德缺失已引致大量的审计失败，为便于增加职业道德规范可操纵性，当前应尽快完善职业道德准则体系，可鉴戒美国与国际会计师联合会的先进经验，构建我国的职业道德准则体系，具体可包括：基本准则、具体准则及行为指南等三层次。其中，基本准

6、则是指为了达到职业目标，CPA职业行为必须遵循的基本原则，如客观、公正、独立等。具体准则是基本准则的具体化，是职业道德准则体系的主要。行为指南是具体准则的进一步具体说明。　　（2）设立职业道德委员会。职业道德委员会是职业道德准则制定和实施机构。目前可在中注协设立职业道德委员会，专司职业道德准则制定、解释、修订和实施之责。职员构成上，可鉴戒美国、德国、加拿大等国的经验，由若干专职职员负责日常事务，同时聘请来自职业界、高等院校、科研院所的专家作为兼职职员。各省级注协亦应相应设立职业道德委员会负责。各辖区内涉及职业道德案件由

7、省级职业道德委员会处理，全国性、跨省的重大诉讼中的案件或省级职业道德委员会无力处理的，可交由中注协。对省级职业道德委员会处理存有异议，可向中注协申请复议。　　二、加强事务所自我治理，进步审计质量　　（一）谨慎选择客户谨慎选择客户，是会计师事务所防范风险的第一道防线。在接受客户之前，要对客户进行风险，可以从客户所处的经营环境、财务治理活动、治理层的诚信度、法律责任风险等方面加以考虑。　　（二）完善质量控制体系良好的质量控制体系，是执业质量的保证。当前，我国会计师事务所的质量控制主要是通过建立三级复核制度来实现的。但是，由

8、于二级、三级复核人阔别现场，当一级复核人不对现场中所发现题目加以记录和汇报，二级复核人就只能进行形式的审核，而对其中所涉及的实质性内容可能就无能为力。而三级复核则只关注审计报告的内容，更无法发现现场中的题目，结果风险就能潜伏下来。要改变这种状况，必须夸大树立全员风险意识，建立完善的风险评估、预警、监测和防范机制。　　（三）加强人力