财产保险公司内部控制的相关研究综述

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1、财产保险公司内部控制的相关研究综述1.内部控制概念及其演变内部控制是20世纪中叶随着现代经济的发展而建立起来的一个重要管理方法和理念。它的内容和定义随着现代经济管理技术的进步和管理范围的不断拓宽，而不断丰富和发展。1.1内部牵制概念作为内部控制概念的初级形态则是内部牵制。内部牵制从字面意义上来说，是指内部互相制约、互相监督的关系。古埃及人通过让两个官吏同时对税收进行记录，来进行简单的匀_相制约和监督。内部牵制只是简单的互相制约和互相监督，它无法满足现代经济日益复杂和大规模社会生产的需要。为了满足社会经济对更高级控制理论的需要，内部控制概念应运而生。1.2内部控制内

2、部控制是现代化大生产催生的产物。它源于20世纪初期，但发展和成熟于20世纪40年代之后。随着二次世界大战的结束，西方一些发达国家，由于资本的集中和市场的国际化，企业规模迅速扩大，业务日益繁杂，竞争日趋激烈。在这种环境下，企业为了求生存，被迫转向寻求健全和强化内部组织协调的机制，制定和发展有助于对生产经营活动实施严格控制与监督的一系列办法、措施和制度，于是内部控制在内部牵制的基础上得以迅速建立并发展起来。其主要含义是提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计，其特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工

3、，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交义检查或控制。通过设计有效的内部牵制，使每项业务能完整、正确地经过规定的处理程序，而在这规定的处理程序中，内部牵制机制永远是一个不可缺少的组成。美国注册会计师协会(AICPA)的一个工作程序委员会在1949年出版了一份有关内部控制制度的特别报告。该报告给出了内部控制制度较为广泛的定义:内部控制制度是企业用来保护资产，检查会计资料的正确性与可靠性，提高经营效率，强化遵守既定管理政策的组织计划、协调方法与措施。该内部控制定义是第一次出现的权威性定义。它被认为是内部控制概念的重大突破，也是对内部控制重要性的明确认可，已得到

4、世界各国及国际相关组织的普遍接受。随后AICPA1973年在《审计准则文告》第54号，对内部控制制度作了进一步的解释:内部控制制度有两类，即内部会计控制制度和内部管理控制制度。内部管理控制制度不仅仅只限于组织机构的计划、以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录，还包括组织所规划的所有与经营效率和贯彻管理方针有关方法和程序。1.3内部控制结构在过去的十多年中，伴随着世界经济的发展，有关内部控制的研究也取得了新的突破。其中较为重要的有美国AICPA《审计准则文告》和“特迪威小组报告”简称“coso”报告。特迪威小组是由美国多家机构，包括AICPA,AAA于1

5、985年组成的一个专门小组。该小组的一系列成果之一，是历时三年于1992年发表的“COSO报告”，题目为“内部控制:统一的框架结构”。它有关内部控制之定义及其构成，获得了更广泛的认可。其定义与《审计准则文告》相同。报告认为内部控制包含5项基本内容:(1)控制环境控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，其中包括:①企业道德和价值观;②员工的信念和行为;③董事会和审计委员会的功能;④管理析学和经营风格;⑤组织结构;⑥授权和责任划分;⑦人力资源政策及执行。(2)风险评估任何机构都将面临内部和外部风险。管理人员的责任就是正确地识别和评估经营中所

6、面临的各种风险，并采取一切必要的措施以降低风险。任何机构对风险的管理水平直接关系着企业持续经营的能力。(3)控制活动除了控制环境以外，企业还需要建立一套合理的程序和政策，来确保企业目标的实施，这些称之为控制活动或控制程序。它包括:①业务和经济活动的授权制;②组织系统中不相容职务的分离;③设置和使用各种文件和记录;④只有经授权的人方可接近某项资产或记录。(4)信息及其传递为了有效地经营企业，企业必须识别、处理和交流各种内部和外部信息。只有建立起畅通的信息传递渠道，才能及时发现经营管理中存在的问题进而采取有效的改善措施。(5)反馈监督反馈监督是保证内部控制有效运行的根

7、本措施。只有持续不断、定期地对内部控制进行评估，才能不断提高系统的有效性和可靠性。比如利用内部审计，来执行监督管理的职能。五项构成不仅考虑到内部控制的一般环节，而目_强调了风险评估及信息管理的重要性，体现了现代经济风险化和信息化的特征。这种框架能有效地指导产险公司内部控制制度的建立和风险管理。2内部控制的基本内容2.1构建良好的控制环境良好的控制环境包括:相匀_独立的董事会或监事会和审计委员会;有效的组织结构;成熟的管理析学和正常的经营周期;良好的企业文化与优秀的员工队伍;合理明确的授权及责任划分等等。（1）组织结构设计监事会或董事会和审计委员会是公司最重要的机构

8、，他们主要