保险公司纳税实务及稽查要点

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1、纳税实务及稽查要点会计处目录1.公司涉及主要税种概述2.主要税收违法行为综述3.案例展示总览为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：国税局系统：车辆购置税，保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。地税局系统：营业税、城市维护建设税（不包括上述由国家税务局系统负

2、责征收管理的部分）、教育费附加、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分）、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、其它地方性税费、地方税的滞纳金、补税、罚款等。公司涉及主要税种概述一、营业税概述定义：对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品劳务税。是地方税体系中的主体税种。特点：1、计税依据为应纳税业务的营业额，税额不受成本、费用高低影响；2、营业税实行普遍征收，现行营业税征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务，税率设计的总体水平一般较低；

3、3、实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，计征简便。计税依据：为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。税率：营业税税率为5%。账务处理保险公司涉及税收的主要税种一、营业税概述（续）税收优惠：《营业税免税清单》计算应缴纳营业税借记:“营业税金及附加”等科目贷记:“应交税费—应交营业税”科目上缴营业税时借记:“应交税费—应交营业税”科目贷记:“银行存款”等科目缴纳营业税常见问题的解答1、税务返还的代征税手续费如何入帐？答：《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2005〕365号）第六点第六条的规定，“三

4、代”单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代”管理支出。缴纳营业税常见问题的解答2、个税代征税返还的手续费收入是否缴营业税？答：《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定，代理业属于服务业税目征收范围。对于企业所取得的手续费返还收入，应按服务业中的代理业缴纳营业税。《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。因而，对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中，对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中，参与企业当年企业所得税汇算中。缴纳营业税常见问题的解答3、公司新产品的减免税备案滞后

5、，由于公司业务发展的需要，往往在减免税尚未批复的情况下已经将产品上市，由机构自己同当地税局沟通暂时的减免，后再补办备案手续。稽查时容易产生备案或审批滞后的问题，有可能导致没有规定期限内的审批文件支持而产生罚款或滞纳金？答：《财政部国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》的规定，应当先按规定缴纳营业税，待财政部、国家税务总局审核批准免征营业税以后，可从其以后应缴的营业税税款中抵扣，抵扣不完的由税务机关办理退税。建议同税务机关沟通，有几个月的批复时间，如必须先缴纳的要求税务机关按文件规定，抵扣不完的能及时退还税款。缴纳营业税常见问题的解答4、减免税批文中

6、的营业税免税险种名称与系统内名称不完全一致，很多批文中的险种不分A款或B款，但系统中提取保费收入时分的很明细，碰到严格的税务部门，这个问题也很难沟通，所以希望总公司报备时能完善一下险种名称。答：现已将分公司反馈的A款、B款名称问题进行了更改，使营业税免税险种的名称与系统内名称完全一致。如果以后再次发生系统免税险种的名称与税务批文的名称不一致的情况，请及时与总公司进行沟通，总公司协调更改。保险公司涉及税收的主要税种二、企业所得税概述定义：是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。特点：1、征税范围广；2、

7、税负公平，国内外企业均实行统一的税率，但各对地创新型企业有所优惠；3、企业所得税的税基是应纳税所得额，约束力强；4、纳税人与负税人一致。计税依据：按照《企业所得税》的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。保险公司涉及税收的主要税种二、企业所得税概述基本公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收

8、入；特许权