税务稽查文书注意要点及模版

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1、稽查文书制作注意要点1.文书引用条：在成文法律中，标着第N条的是一条；款：就是一条中的一段.假如一个法条有三个自然段,那么就有三款,第一自然段就是第一款.项：就是每一款中标序号的句子,比如(一)(二)(三)之类的例如1:第六条第二款第（三）项；如果只有一款，则引用第六条第（三）项。2文书引用表述格式如：根据《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号）3.文书层级第一层级使用“一、”“二、”、“三”、……，序数后使用顿号“、”；第二层级使用“（一

2、）”、“（二）”、“（三）”、……，序数后不使用标点符号；第三层级使用“1.”、“2.”、“3.”、……，序数后使用齐线墨点“.”，而不用顿号“、”或者其他；第四层级使用“（1）”、“（2）”、“（3）”、……，序数后不使用标点符号；第五层级使用“①”、“②”、“③”、……，序数后不使用标点符号。4.日期书写公文文末成文时间用汉字数字书写，如二〇一一年二月二十五日；表格内日期用阿拉伯数字书写，如2011年2月25日。5.地方教育附加及水利基金由于管辖权原因，地方教育附加及水利基金等，不在案卷反映。6.拟查补退税款

3、汇总表（注意涉嫌追究逃税罪纳税户需填写所有税种——查补不能全部入库，只要1个年度存在查补5万元以上且10%以上）偷税数额，是指在确定的纳税期间，不缴或者少缴各税种税款的总额。偷税数额占应纳税额的百分比，是指一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例。《刑法修正案（八）》修改后：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴

4、义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外”7.“2011年5月～6月”等使用到连接号的，应当使用“～”，而不使用“—”或者其他。8.印章应当上距正文2mm～4mm，端正、居中、下压成文时间。9.其他（1）时间逻辑顺序。先立案，后下任务书，随

5、后下达检查通知书。（2）空白监督卡不需放案卷（省局意见）。（3）自查、立案户均按单位归集材料归档，特别是缴款凭证。（4）反馈书、处罚告知书、决定违法事实只有一条，不要写（一）。（5）不得用圆珠笔，涂改处签章捺手印。（6）稽查局局长批准文书：检举税收违法案件登记表、立案审批表、延期审批表、处理决定书、处罚决定书、中止审批表、终结审批表等。（7）建议检查人员可向纳税人宣传《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》（法释〔2002〕21号）第五十九条规定：“被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供证据，原告依法应当

6、提供而拒不提供，在诉讼程序中提供的证据，人民法院一般不予采纳”。或者通过下达“税务事项通知书”，责成纳税人、扣缴义务人提供相关资料以规避风险。（8）文书上的纳税人名称与公章相符。（9）防止13税种遗漏：营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、个人所得税、企业所得税、印花税、资源税、契税、耕地占用税。(10)华文中宋1号字EXCEL表26号，仿宋小四EXCEL表12号。10.稽查报告常引用条款（一）营业税问题2009年前：引用《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令〔199

7、3〕第136号）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财法字〔1993〕第40号）2009年后：引用《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令〔2008〕第540号）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局〔2008〕第52号令）（二）城市维护建设税问题该单位上述少缴的营业税未按规定申报缴纳城市维护建设税，根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第四条规定，该单位2009年少申报缴纳城市维护建设税15989.40元。（三）教育费附加问题该单位上述少缴的营业税未按规

8、定申报缴纳教育费附加，根据《国务院征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第一条和国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电〔1994〕2号）第一条规定，该单位2009年少申报缴纳教育费附加6852.60元。（四）印花税问题该单位2007年10月实收资本增加10000000.00元，根据《中华人民共和国印花税