收益理论的探讨及对我国收益报告的启示论文

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1、收益理论的探讨及对我国收益报告的启示论文.freelicIne)早在1776年，亚当·斯密(AdamSmith)在《国富论》中就将收益定义为“财富的增加”、“那部分不侵蚀资本（包括固定资本和流动资本）的可予消费的数额”。1946年，英国经济学家J.R.希克斯(J.R.Hicks)在其著作《价值与资本》中进一步明确指明收益是指在保持期末和期初同样富有的情况下，可能消费的最大金额。套用这一定义，经济收益可以定义为：对于企业而言，考察期内的收益是指期末与期初资本效用比较的差额，即如果存在正的收益，则是指在保持原始投入资本完整、维持原始资本价值的前提

2、下，超出原始投入的部分。希克斯对收益的以上论述，涵盖了一般理论经济学家对收益认识的共同点，属于对不分类别的“收益一般”进行的精确描述。2.2会计收益(AccountingIne)我们一般称会计学中的收益为会计收益，它被看做是产出价值大于投入价值的差额。或者说，会计收益是指一定时期内企业已实现的收入与相关的成本，费用之间的差额。从会计收益的一般概念来看，它有如下几个特点：1）会计收益是基于企业实际发生的交易而确认的。也就是说，会计收益是根据企业实际发生的经济业务，以销售产品或供劳务所获得的销售收入，减去为实现销售收入而发生的成本后得出的。以实际

3、发生的经济业务为依据来确认收益，具有客观性的可验证性。2）会计收益的确认要遵循收入实现原则，“实现”是对收益确定的检验虽然这样做符合会计基本原则的稳健性原则，但也有一些会计学者指出这认为收益产生于资产价值增值时的看法不够全面，这种观点仅将企业实现的营业收益，而将企业的特产损益排斥在外，这样确认的收益是不完全的3）计算会计收益时，成本费用是按照历史成本原则计列的。历史成本原则是现行会计实务中企业资产计价时普遍应用的一项原则。这样，由于资产按其取得时的历史成本计价，那么成本，费用作为已耗资产的价值转移，自然应该照历史成本计价。但在通货膨胀现象普遍

4、存在的今天，这样做容易造成成本不能得到真正的弥补，从而产生虚盈实亏的现象。4）会计收益的确认以会计分期这一会计基本假设为前提。也就是说，会计收益是期间收益，它反映的是某一特定期间内企业的生产经营成果。5）会计收益有赖于期间收入和费用的合理配比。与当期不相关的成本，应作为资产结转为以后期间的费用。6）会计收益受谨慎原则约束。根据谨慎原则，与企业某项经济业务有多种会计方法可供选择时，应选择既不高估也不贬低收益的方法。企业操纵盈利，以追求利润均匀化，大多采用高估收益的方法，并主观选择安排增值的期间。2.3全面收益（prehensiveIne）鉴于会

5、计收益理论存在的缺陷，人们从决策有用观出发，当相关性与可靠性之间发生矛盾时，宁愿“牺牲一点可验证性而增加相关性”。学术界在不损害可靠性的前提下，突破了历史成本原则，实现——配比原则和谨慎原则，试图形成一种新的收益理论。1980年美国财务会计准则委员会（FASB）正式提出了“全面收益”这一新概念，并将其定义为：企业在报告期内，除与所有者之间的交易以外，由于其他一切原因所导致的净资产的变动。这一收益概念实现了会计收益观念的两大转变：一是财务呈报目标从“受托责任观”到“决策有用观”的重大转变，二是收益计量从“收入/费用观”到“资产/负债观”的重大转

6、变。它一方面揭示了收益所引起企业财富变动的性质，另一方面还突出了收益来源和表现形式的多元化特点。2.4“会计收益”与“经济收益”和“全面收益”的比较企业在生产经营过程中，保持所有者投入的实际生产能力即原始资本的价值不变，超过所有者投入的实际生产能力的部分形成经济学“收益”。经济收益的计量与资产的计价密切相关，是企业在一定时期内净资产现值的差异，它体现了企业的实际收益。这种认识在理论上看逻辑推理严密、令人信服，能全面地反映资产收益的真实状况。但是“经济收益”属收益的定性范畴，实践中收益的确认、计量的操作性却不易解决。因为资本所有者投入的原始资本

7、（资产）与一定时期后的期末所有者权益资本（净资产）价值的计量都是按未来预期现金流的折现来计算的。也就是说，收益是原始投入资本与期末所有者权益资本所带来的未来现金流折现价值的差额，而未来的现金流折现具有不确定因素（现金流及折现率的确定），且人们对未来事项的估计各不相同。在此意义上，美国学者爱德华兹和贝尔将经济收益称为“主观收益”。意指经济学上的收益虽然更加真实，但现阶段人们的计量方法、计算能力受到局限、不能满足现实需要，故只能在理论上行得通。尽管如此，多年来人们仍一直孜孜以求，把是否接近经济收益作为衡量收益确认真实的标准，寻找经济收益的确认、计

8、量方法。会计收益是会计核算在四大假设（会计主体、会计期间、持续经营、货币计量）的基础之上，按照权责发生制和收入与成本费用相配比的原则，运用会计的专业方法，确定的企业