证券市场中会计信息虚假失真问题研究

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1、证券市场中会计信息虚假失真问题研究摘要：造成证券市场中会计信息失真的主要原因有两个,一是上市公司会计行为的失当和注册会计师审计行为的失当;二是资本市场发行制度、监管体制和产权制度的不完善。要纠正证券市场中会计信息失真的现象,就必须在规范会计行为和市场制度建设两方面下功夫。　　关键词：证券市场;会计信息失真；危害；成因；建议　　引言　　上世纪90年代初，我国的上海证券市场和深圳证券交易市场相继挂牌成立。我国证券市场自正式成立以来也经历了十多年的发展，但却一直存在着非常严重的会计信息失真问题。这几年证券市场会计信息造假案也是层出不重，典型的如

2、红光股份欺诈上市案、琼民源案、银广厦案、ST黎明案、科龙电器案、东方电子案、蓝田股份案等一系列令人震惊的上市公司会计造案。　　本文就证劵市场的会计信息虚假失真的成因进行分析，并且分几个重点例举相应的由会计信息失真造成的危害。并且对比中外，按实际国情出发，对于证券市场的会计信息失真进行一定的措施建议来避免发生这种情况。　　证劵市场会计信息失真造成的危害　　所谓会计信息失真，是指会计信息没有真实地反映客观的经济活动，从而给会计信息的使用者提供了虚假的情况，给决策者们制定相关的决策带来了不利影响的一种现象。会计信息必须真实地反映企业的财务状况、

3、经营成果和现金流量情况，这是对会计的基本要求。会计信息失真的范围应该比会计作弊更广泛，只要是与企业的实际情况不相符合的会计信息，就可以说是一种会计信息失真，它包括合法会计信息失真和非法会计会计失真。　　会计信息失真的危害性会计信息提供者的虚假会计信息将严重误导各类决策者，从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构制定出错误决策，难以发挥会计信息在市场经济中优化配置资源的作用，严重影响社会经济资源的合理配置，破坏市场运行机制，影响经济的发展。　　（一）传递错误信息，误导经济行为　　例如一项投资技术决策，要建立在过去经济业务数据的分析基础之

4、上，若提供的会计资料虚增了投资额和成本，使利润减少，甚至亏损，必然会放弃这一项目，失去市场机会。反之，则会使一份实际不可行的论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过立项。在日常经济生活中，所谓盲目建设、新建项目效益不佳等，与此不无关系。　　（二）损害各方利益，导致企业亏损　　会计信息失真仅仅是一种表现，其实质关系到经济利益的分配。从一项虚假的购销经济业务分析若入账价值大于实际价值，其中只能包含有不正当的购销行为，使有关人员获得好处。再者从会计处理的程序和过程来看，会计信息的失真也受着经济利益的支配。如折旧的计提，费用的摊销、存货的计价等会计

5、方法的改变都是按照某种利益需要而进行的。　　（三）扰乱经济秩序，引发经济犯罪　　会计信息失真的一些问题，如假造会计票据，乱摊成本，搞“两本账”隐瞒收入，偷逃国家税收，转移国家资金搞“小金库”等。这些行为使企业秩序混乱。失真的会计信息是经济犯罪的护身符和温床，如公司集资的有关法规在注册资本金、财务状况、经营业绩等方面均有具体规定，但有的通过歪曲会计信息，使得集资披上合法外衣，造成不法分子从中大量捞取外快，挪用集资款。　　（四）会计信息失真削弱了国家财经法规的权威　　会计信息失真实际上使在执行国家财经法纪上打折扣，或者说是在实际操作中降低了执

6、行财经法纪的力度，一定程度上是对国家财经法纪的践踏。　　我国证券市场会计信息失真成因分析　　导致我国证券市场会计信息失真的原因是多方面的，既有客观方面的原因，也有主观方面的原因；既有外部的因素，又有内部的因素。具体说来表现在以下几个方面。　　（一）上市公司会计信息系统本身的缺陷　　会计信息系统的缺陷是造成证券市场会计信息失真一个重要的客观原因。上市公司会计信息系统包括会计要素的原认、计量、记录和报告。这些招缺陷具体表现为：一是会计政策的可选择性。在企业会计制度中，允许企业在进行会计处理时根据自身的特点选择不同的会计政策，而采用不同的会计政

7、策所生成的会计信息会产生一定的差异。由于会计信息提供者与使用者利益的不完全一致性，利益关系人会为了自身的利益利用一切可能的机会干预这一反映结果，会计信息提供者因其占有信息优势和直接参与会计活动而最有条件实施干预，他们通过选择不同的会计政策，达到在合法的前提下人为调节利润的目的。二是会计估计的主观性。上市公司某些项目，在有些情况下需要会计人员进行职业判断。比如如何将收入与成本配比，是采用权益法还是成本法计量长期股权投资的成本，如何计提坏帐准备金率，如何确认固定资产的预计可使用年限及净残值率等等，都是人们预先估计的数值，这些数值是否准确，只有

8、在上述事项真正发生后才能够证实。在具体判断过程中，不同的人员可能会根据自己的经验和对问题理解上的不同而得出不同的结论，从而使会计信息产生不同的结果，这就违反了客观性原则的要求。三是会计计量属性