新政下拟真非贸付汇协议条款设置训练营

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1、新政下拟真非贸付汇协议条款设置训练营新政下拟真非贸付汇协议条款设置训练营Supportedby第1页攘??咨询（Linked-F）丏??亍??税丏业资??及??务管理????实??经验的????与????。通过经验分享с??活动，实??技能丏项??训、??新??税资??和????实??报告????丏业人??解??在??业生??发????????所面Л的????。分享??公开??企业内训内容提要一．常设机构的判定及相关税务处理二．常见的非贸付汇项目及非居民纳税判定常见难点解析三．非贸付汇新政解读及实务操作第2页一．非居民企业常设机构的

2、判定及相关税务处理第3页非居民企业??居民企业——依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业??非居民企业——依照外国（地区）法律成立??实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设有机构场所??在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业来源于中国境外的所得来源于中国境内的所得与中国境内机构、与中国境内机构、场所有实际联系的场所有没有实际联所得系的所得依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内√√√中国境内设立依照外国（地区）法律成机构、场所√√x立且实际管理机构不在中国境内在中国境内未设立机构、场所√N

3、/Ax第4页非居民企业取得的来源于境内的所得??非居民企业取得的来源于境内的所得可分为：??被动收入（源泉扣缴）??股息、红利等权益性投资收益??利息所得??租金所得??特许权使用费所得??转让财产所得??其他所得??主动收入（以劳务发生地为原则划分其境内外所得)??从事承包工程作业：承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其它工程作业??提供劳务：从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其它劳务活动第5页来源于中国境内、境外的所得的确定原则??来源于中国境内、境外的所得的确

4、定原则：类型确定原则销售货物所得??按照交易活动发生地确定劳务所得??按照劳务发生地确定??不动产转让所得按照不动产所在地确定；转让财产所得??动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；??权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得??按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、??按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者特许权使用费所得按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得??由国务院财政、税务主管部门确定第6页常设机构判定??常设机构是一个税收概念，主要用亍确定

5、税收协定中缔约国一方对缔约国另一方企业利润的征税权。??常设机构的类型??固定场所常设机构??“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。??建筑工程常设机构??劳务常设机构??派其雇员或其雇佣的其他人员到缔约对方提供劳务??以任何十二个月内这些人员为从事劳务活动在对方停留连续或累计超过6个月/9个月/12个月/183天的。??代理人常设机构??非独立代理人??有权并经常行使这种权力??以企业的名义签订合同第7页劳务项目合同备案要求及扣缴义务??非居民企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向

6、项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。??境内机构和个人向非居民发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。??企业所得税扣缴义务人??支付人——指定扣缴义务人??非居民企业——扣缴义务人未依法履行扣缴义务或无法履行义务的??非居民逾期未缴纳税款的，收集该非居民企业从中国境内取得其它收入的信息，并向其它收入项目支付发出追缴告知书追缴税款??非居民企业需要享受税收协

7、定待遇的，应国税发[2009]124号规定，应办理审批或备案手续。第8页非居民企业所得税核定征收??非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。（一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计算公式如下：应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率（二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下：应纳

8、税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率（三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计算公式：应纳税所得额=经费支出总额