家族企业内部控制体系发展阶段及层次探索

《家族企业内部控制体系发展阶段及层次探索 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、家族企业内部控制体系发展阶段及层次探索摘要：外部影响因素的多样性和企业个体差异的复杂性使得与企业内部控制有关的理论研究容易忽略企业发展的动态性。本文对具有清晰动态特征和界限的家族企业的内部控制体系发展变化过程进行全面、深入、细致的分析，并在此基础上提出家族企业内部控制体系构建和完善的三阶段多层次动态理论。同时，结合该理论初步探讨了在不同阶段、不同层次下内部控制所应关注的重点，以使家族企业在动态变化过程中及时对其内部控制体系做出适当的调整，从而提高内部控制管理的效率。关键词：家族企业内部控制体系阶段层次　　我国《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》所规范的主体

2、主要是上市公司或非上市的大中型企业，而未涉及中小企业，因此如何构建和发展中小企业内部控制体系成为理论界和实务界关注的新焦点。中国社会科学院社会学所、全国工商联研究室共同组织的、对我国21个省市自治区的250个市县区中1947家中小私营企业的抽样调查表明，其中近80%为家族式或泛家族式企业。作为最古老的企业组织形式，家族企业一直在社会经济发展进程中占据重要地位，然而大部分家族企业在创业和成长的初期往往存在管理混乱、监管无效甚至无监管等现象，致使其存活时间较短。而企业内部控制体系是一个系统性动态工程，将其与家族企业的经营管理活动有机融合，对促进家族企业规范化发展、降低经营风

3、险及提高企业生命力具有重大意义。　　一、家族企业内部控制体系的发展阶段理论探索　　我国《企业内部控制基本规范》中清晰地将内部控制界定为由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。从该定义中可以明确：一是内部控制的实施主体包括企业董事会、监事会、经理层和全体员工，由于这些实施主体在企业中分别处于不同层级，实际上已经暗含了内部控制的层次差异；二是内部控制是实现控制目标的过程，因此必然包含了时间因素，在构建企业内部控制体系时便需要考虑时间推移导致的系统变化，必须树立动态发展的理念。但在目前的理论研究背景下，很少有学者在探讨与内部控制有关的问题时同时兼

4、顾了内部控制的层次差异和动态发展。究其原因，主要是由于企业纷繁复杂的类型与结构使得在针对内部控制体系的具体研究中很难同时将二者兼顾，并理清一条清晰的主线来发现一致性的规律或找到两方面相结合的明晰脉络。家族企业往往经历了企业从创立到成熟的全部发展阶段，因此，本文以家族企业作为研究对象，以期对企业内部控制体系的各个发展阶段及层次进行深入探讨。　　家族企业的设立背景源于家族成员的共同努力和支持，因此家族企业与其他企业最大的差异在于满足企业发展需求的同时必须兼顾家族利益。企业的所有权和经营权是决定企业命运和企业进行利益分配的核心权力，所有权与经营权两权的变化导致企业人员之间的关

5、系改变，同时也带来了不同管理方式的变化。随着企业不断成长，家族企业比其他企业体现出更明显的两权统一与分离的变化关系。这一变化也将导致企业的管理方式随之发生转变，因此企业内部控制体系在该动态变化过程中也呈现出阶段性的特征。　　笔者根据克林·盖尔西克等人的三环模式配合基于时间变化发展的三级发展模式进行逻辑推演，提出家族企业随着时间变化，将呈现出两个明显的趋势：一是家族的泛化；二是企业逐渐走向社会化、公众化。随着时间推移，家族必然寻求更广阔的发展道路，拓展产品市场、增加经营业务、扩大企业规模、对外筹融资等企业成长的内在需求将导致家族企业家不能仅仅依靠个人或家族的能力推动企业向

6、前发展，而是必须将经营权逐步从家族企业的所有权中剥离出来。因此，家族企业所有权和经营权在逐步让渡的过程中形成了三个具有相对明显差异的阶段。　　在第一阶段中，家族企业刚刚设立，属于初创期，企业规模小、人员少且管理结构简单，同时，家族企业家正值青壮年。企业的经营管理方式通常以夫妻档、兄弟档、父子档为主，家族企业的两权高度统一。在企业特征方面表现为未设立董事会或董事会成员均为家族成员并同时均为企业管理人员。　　在第二阶段中，家族企业已经开始逐渐成长，经营业务开始向外扩张，要求更多资金、物资、人员的投入。如果企业发展状况良好，就能够达到企业发展速度超过家族发展速度的状态，此时，

7、家族企业家无法从家族系统内获得企业发展所需要的所有支持。为了促进企业的发展，家族企业必须跨越家族的界线向外寻求和获取人、财、物等方面的支持，逐渐开始将一些管理岗位交由对外聘请的专业人员担任，有时甚至为了获得更好的企业发展机会，在进行筹融资的过程中让渡了部分原属于家族的所有权。　　在第三阶段中，随着家族企业的不断发展壮大，企业管理逐步走向规范化并开始逐渐向现代企业转型。由于市场竞争加剧、企业规模扩大，对高层管理人员的素质和专业管理技能要求更高，家族成员没有能力或没有兴趣从事企业的经营管理活动并陆续退出企业管理层，但为了继续获得企业带来的利润