基于预算管理指标的财务分析模式探讨

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1、基于预算管理指标的财务分析模式探讨摘要：本文阐述了基于预算指标的财务分析管理模式的特点和优越性，参考预算指标的构建依据分析了不同预算指标分析模块的关联性，最后指出此种财务分析模式在实际应用中应注意的问题。在整个论证过程中引据了较多实例，从多角度对基于预算指标的财务分析管理模式进行探讨。关键词：预算管理预算管理指标财务分析模式一、基于预算管理指标的财务分析概述（一）企业全面预算管理含义预算是主要用货币形式表示的用于控制组织未来经济活动的一种计划，是公司经营决策目标的货币表现。也是一种内部控制机制。全面预算是全员预算、全方位的预算，必须全员参加，

2、每一个环节，每一个层面都实行预算控制，必须横向到边，纵向到底，而不仅仅是一个部门特别是财务部门和财务人员的事情。全面预算包括经营预算和财务预算两部分。（二）全面预算管理的指标体系由于预算管理不只是财务部门的事情,而是企业综合的、全面的管理。所以，1、全面预算管理一方面按预算管理程序分为：（1）事前预算，即制定预算，具体包括战略规划－经营计划－财务预算；（2）事中预算，即预算监控，具体包括分析实施情况－查找存在问题－提出改进要求；（3）事后预算，即绩效评价，具体包括平衡考核结果－落实绩效责任－奖励与处罚。2、另一方面实行涵盖多方面内容的全面预算

3、指标，包括：（1）反映战略导向的指标，有供应商和客户结构优化等指标；（2）反映经营成果的财务指标，有销售收入、利润、资产回报率等指标；（3）反映经营质量和风险承受度的过程控制指标，有应收账款、存货、风险控制额度等指标；此外还有资金、薪酬等资源配置指标等；这些指标在现代企业中被视为强有力的硬约束指标。3、例如ZLPJ的预算指标体系具体包括：（1）销售预算、（2）生产预算、（3）存货预算、（4）采购预算、（5）成本预算、（6）费用预算、（7）现金收支预算、（8）资本预算、（9）预计现金流量、（10）预计损益表、（11）预计资产负债表。费用预算应分

4、别按固定费用和变动费用编制。其中固定费用和变动费用又分现金费用和非现金费用。根据公司管理需要，分别设置经营费用、物流费用、管理费用和财务费用。（三）基于预算管理指标的财务分析财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用科学。二、基于预算指标的财务分析特点及优越

5、性分析（一）特点1、以当期预算指标为财务分析基础数据基于预算管理的财务分析突破了以往静态或动态的财务分析方法，不是与“去年同期”相比较分析，而是以当期“预算指标”为基础进行财务分析。而且，不至比较本期数，同时还比较累计数。比较增减变化，量化波动幅度，分析多于预算或少于预算的原因，分析各实际数的合理性和突发性因素。2、财务分析结果与企业绩效管理挂钩企业绩效考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算指标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到人人肩上有指标，项项指标联收入的境界。以预算指标为基础的财务分析结果，同时与企业效益和员工工资相联系，考

6、核标准细化分解到个人，奖惩分明。3、预算的跟踪分析和预算差异分析报告。预算执行过程中，各预算责任中心应组织专门人员进行及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算差异分析报告。跟踪分析及差异报告制度另行制定。预算差异分析报告分临时性报告和定期报告。对重大差异和问题要及时报告（临时报告），要搞好旬分析报告。对月度和年度分析报告要全面分析，并于按规定时间报公司预算办公室。（二）优越性分析基于此预算管理的财务分析模式，其优越性体现于：1、企业各个部门在对于每个会计期间的每个可预算科目进行预算申报时都需对以往的工作进行进一步的检查、讨论，同时亦可有效消除、

7、减少“本期存在或开支的费用支出在下一会计期间就一定存在”的成本费用开支习惯性心理，所有项目均需重新审视其开支的合理性。在这样的测算和控制过程中，与预算指标相比较的财务分析数据，相对于和往期数或者往年同期数相比较而言，更能反映实际生产过程中的有效量化波动，并且使波动幅度的大小及原因一目了然，2、申报预算时，企业采取化整为零的战略战术，将企业整体的预算数据，科学分配到各部门，各工业流程细节，甚至各个职工，在指标分解的过程中，预算指标必然严谨；而在期末财务分析时，企业又采取化零为整的战略战术，在数据整合的过程中，预算指标更为全面，则在此基础上的财务

8、分析亦多方面多角度的反映企业在本会计期间的财务指标、经营业绩，以及下一会计期间的业绩评估和风险导向。三、基于预算指标的财务分析管理模式运用实例ZLPJ始建于1949