高校内部审计的机构独立性与人员胜任能力探讨

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1、高校内部审计的机构独立性与人员胜任能力探讨摘要：从高校内部审计机构设置情况及其隶属关系两个方面对内部审计设置的独立性进行了调查，实施高校内部审计质量的检查与评估，促进提高内审人员胜任能力。随着我国高等教育事业迅猛发展，高校呈现出办学规模化、投资多元化和经济复杂化的趋势，高校内部审计在依法治校、自我约束、科学管理等方面发挥了重要作用。但高校内部审计在机构独立性与审计人员胜任能力方面还存在一定的问题。本文在对浙江省48所高校内部审计现状进行调查统计的基础上，提出了改进高校内部审计的若干建议，以期推进高校内部审计事业的健康发展。一、调查情况（一）调查样本　　2012年，课题组以调查表形式对2011

2、年浙江省高校（未包括教育部直属高校）的内部审计工作状况进行了调查。共对48家高校进行调查，其中省属高校21家，非省属高校27家。由于独立学院普遍未设立内审机构，调查对象未包括由各高校控制的具有独立法人资格、未设立审计职能部门的独立学院。调查回收有效问卷48份，回收率达100%。个别高校调查表回答存在有歧义性理解的，为保证调查质量，笔者与该校内部审计相关人员进行了逐一核实。（二）调查内容　　调查表对2011年浙江省高校的内部审计工作状况进行了调查，主要涉及如下几个方面：单位基本情况、内审机构基本情况、内审人员情况、内审业务开展情况、内审工作成效等。二、高校内部审计现状调查（一）关于高校内部审计

3、独立性　　内部审计能否发挥其确认和咨询职能，取决于内部审计的独立性水平。而内部审计独立性的最主要标志是内部审计机构设置的独立性及其隶属关系。《内部审计具体准则第22号——内部审计的独立性与客观性》第五条指出，内部审计机构的独立性主要受机构与董事会或最高管理层关系的影响，并需要依靠规范的机构管理工作得以保证。因此，调查问卷从高校内部审计机构设置情况及其隶属关系两个方面对内部审计设置的独立性进行了调查。1.高校内审机构设置的独立性。调查显示，62.5%的浙江高校采用纪检监察或与监察合署办公的形式设立内部审计机构。浙江省属高校独立设立审计机构的比例达到57.2%，远高于非省属高校的比例18.5%；

4、有1所高校与党委办合署设立内审机构。由此可见，内部审计机构的独立性仍然是制约高校内部审计工作健康发展的主要因素之一，而且该问题在非省属高校显得更为突出。2.高校内审机构的隶属关系。调查显示，浙江高校内部审计机构归纪委书记分管的比例最高，达到75%；内部审计由校长主管的高校有8所，占16.6%，其中省属高校内部审计由校长主管的高校有5所，占23.8%；由校长分管、纪委书记协管的高校有2所，占4.2%。　　教育部《教育系统内部审计工作规定》规定，内审机构在本单位主要负责人的领导下依法独立开展内部审计工作，对本单位主要负责人负责并报告工作。按规定由校长分管内部审计工作的情况不够乐观，且这个现象在不

5、同类型高校都相似存在。（二）关于高校内部审计岗位的配备　　审计机构的审计能力与审计人员的数量多少密切相关。《中国内部审计实务指南第4号——高校内部审计》第四条规定，高校内部审计机构应配备足够的内部审计人员，内部审计人员数量应不低于教职工总数的2‰。2011年浙江样本高校设有145名专职内审人员，平均每所高校审计人员数量为3人。样本高校中，有39所高校审计人员数量达到了该校教职工人员编制的比例要求，占81.1%；有11所高校未达到人员编制的比例要求，占18.9%。但是，由于高校人事制度改革，多数高校都有相当数量的合同制教职工，各高校合同制教职工人数未在计算内审编制的基数范围内。　　鉴于高校规模

6、大，高校资产总额高（浙江省属高校和非省属高校平均资产总额分别为17.6亿、8.2亿），资金流量大（省属高校和非省属高校平均收入总额分别为5.2亿、2.9亿），审计任务繁重，浙江高校审计机构聘请了55名兼职审计人员参与了审计工作，专职、兼职审计人员的比例为2.64：1。（三）关于高校内审人员职业胜任能力国际内部审计师协会（IIA）将内部审计师胜任能力（petency）定义为“内部审计师在执行内部审计业务时所需要的知识、技能和经验”。问卷从专业、职称和从业年限三个方面来调查了解内审人员的专业胜任能力。1.高校内审人员专业情况。内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质

7、的人员组成。调查显示，有74.5%的内审人员的专业类型是与审计工作密切相关的审计师类、会计师类、经济师类和工程师类，符合内部审计是专业性较强的专业技术岗位特征。值得注意的是，浙江高校工程师类内审人员只有4.8%，且浙江非省属高校中竟然没有一个工程师类内审人员，缺乏从事基建工程审计和修缮工程审计等相关审计工作的人员。当然，由于高校执行轮岗政策等缘故，也有25.5%的其他专业人员在从事内部审计工作。2.高校内审人