增值税价外费用会计处理分析

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1、增值税价外费用会计处理分析一、收取手续费、包装物租金　　手续费是企业在提供一定服务的基础上收取的，包装物的租金都是企业转让了资产的使用权才取得的，按会计准则的规定，它们都应计人其他业务收入。　　[例1]A厂是增值税一般纳税人，2009年8月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80元，同时收取包装物租金1000元。款项已收到。　　解析：在销售产品同时收取的包装物租金为价外费用，租金收入应纳税额的计算为：不含税销售额=1000/(1+17％)=854.7(元)，应纳增值税=854.7×17％=145.3(元)　　账务处理：　　借：银行存款　　　　　　　　

2、　　　　　12700　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　10000　　　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　854.7　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　1845.3　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　8000　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　8000　　二、收取奖励费、优质费、返还利润　　在销售商品的同时收取的奖励费、优质费、返还利润，具有价上加价的性质，因而会计上应计入主营业务收入。　　[例2]A厂是增值税一般纳税人，2009年8月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80元，同时收取优质费10

3、00元。款项已收到。　　解析：在销售产品同时收取的优质费为价外费用，优质费应纳税额的计算为：不含税销售额=1000/(1+17％)=854.7(元)，应纳增值税=854.7×17％=145.3(元)　　账务处理：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　12700　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　10854.7　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　1845.3　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　8000　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　8000　　三、收取违约金、滞纳金、赔偿金、补贴　　根据会计准则分析，

4、违约金、滞纳金、赔偿金应作为营业外收入处理，补贴进入记人营业外收入中的补贴收入科目。　　[例3]A厂是增值税一般纳税人，2009年8月1日销售产品100件，每件不含税销售价格为1130元，成本为80元，2009年10月10日收到货款，同时收取滞纳金1000元。　　解析：在收到货款同时收取的滞纳金为价外费用，滞纳金应纳税额的计算为：不含税销售额=1000/(1+17％)=854.7(元)，应纳增值税=854.7×17％=145.3(元)　　账务处理：　　2009年8月1日　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　11700　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　

5、　　　　　　113000　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　1700　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　8000　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　8000　　2009年10月10日　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　12700　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　11700　　　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　854.7　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　145.3　　四、收取基金、集资款　　企业按规定收取的基金、集资费具有专款专用性质，一般通过“其他应付

6、款”科目核算。　　[例4]A厂是增值税一般纳税人，2009年8月销售产品100件，每件不含税销售价格为100元。成本为80元，同时收取基金1000元。款项已收到。　　解析：在销售产品同时收取的基金为价外费用，基金应纳税额的计算为：不含税销售额=1000/(1+17％)=854.7(元)，应纳增值税＝854.7×17％=145.3(元)　　账务处理：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　12700　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　10000　　　　　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　854.7　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税

7、额)　　　　1845.3　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　8000　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　8000　　五、收取购货方延期付款利息　　收取购货方延期付款利息是企业收取的利息收入，应冲减财务费用。　　[例5]A厂是增值税一般纳税人，2009年8月1日销售产品100件，每件不含税销售价格为100元，成本为80元，2009年10月10日收到货款，同时收取延期付款利息1000元。　　解析：在收到货款同时收取的延期付款利息为价外费用，延期付款利息应纳税额的计算为：不含税销售额=1000/(1+17％)＝854.7(元)，