关于电子商务税收问题的研究

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1、关于电子商务税收问题的研究一、电子商务对于现行税收体系的挑战与冲击对于税收原则的冲击，主要体现在三方面：1.鄂对税收公平原则造成冲击。随着电子商务蓖的发展，建立在国际互联网基础上的这种翮与传统的有形贸易完全不同的“虚拟”贸易形式，往往不能被现有的税制所涵盖，粲导致传统贸易主体与电子商务主体之间税模负不公，从而对税收公平原则造成冲击。佤2.对税收中性原则造成冲击。电子商务滂与传统贸易的课税方式和税负水平不一致籽，因税负不公而导致对经济的扭曲，因而麽对税收中性原则产生冲击。3.对税收效睡率原则造成冲击。在电子商务交易中，产崃品或服务的提供者可以

2、直接免去中间人如晨代理人、批发商、零售商等，而直接将产姐品提供给消费者。中间人的消失，将使许缴多无经验的纳税人加入到电子商务中来，熳这将使税务机关工作量增大。这无疑将影憾响到税收的效率原则。对于各税种的冲痱击1.电子商务对增值税课税的影响。现行增值税通常是适用目的地原则征收的Ⅹ，对电子商务而言，销售者不知数字化商鞭品用户的所在地，不知其服务是否输往国贵外，因而不知是否应申请增值税出口退税笮。同时，用户无法确知所收到的商品和服Ⅲ务是来源于国内或国外，也就无法确定自降10/10己是否应补缴增值税。另外，由于联机计巳算机的Ⅳ地址可以动态分配，同一

3、台电脑可以同时拥有不同的网址，不同的电脑也补可以拥有相同的网址，而且用户可利用WWW匿名电子信箱来掩藏身份。网上交易杀的电子化和网络银行的出现，使税务机关鸨查清供货途径和货款来源更加困难，难以明确是征税还是免税，不仅导致按目的地Ι原则征税难以判断，而且对税负公平原则沓造成极大影响。2.电子商务对所得税课税的影响。现行所得税税制着眼于有形轮商品的交易，对有形商品的销售、劳务的提供及无形资产的使用都作了区分并且规え定了不同的课税规定。在电子商务交易中ぽ，交易方可借助网络将有形商品以数字化株形式传输与复制，使得传统的有形商品和锝服务难以界

4、定。网上信息和数据销售业务锩，由于其具有易被复制和下载的特性，模尹糊了有形商品、无形资产及特许权之间的吧概念，使得税务机关难以通过现行税制确认一项所得究竟是销售货物所得、提供劳鹗务所得还是特许权使用费所得，导致课税苣对象混乱和难以确认，不利于税务处理。昵对于税收征管的挑战传统的税收制度坌是建立在税务登记，查账征收和定额征收倨基础之上的。这种面对面的操作模式在电限子商务时代显然不能适应实际需要，电子10/10商务的虚拟化、无形化、随意化、隐匿化给税收征管带来前所未有的困难。1.ユ无纸化操作对税收稽查方式提出了挑战。埭电子信息技术的运用使得

5、交易记录以电子轹形式出现，电子凭证可以轻易地被修改，桃而且不留下任何痕迹、线索，税收审计稽蕈查失去了最直接的纸质凭证，使传统的凭证追踪审计失去了基础，这样税务部门就慈得不到真实、可靠的信息。另外，无纸化跋操作产生的电子合同、交易票据实际上就冽是数据记录，电子帐本本身就是数据库，钚如果对它们继续征收印花税在法律上将不警再适用，而且很难区分这些数据及数据库膜，哪些是用来交易的，哪些是用于单纯的璐企业内部管理目的的。2.加密措施为攫税收征管加大了难度。数据信息加密技术邕在维护电子商务交易安全的同时，也成为企业偷漏税行为的天然屏障，使得税务征圯管

6、部门很难获得企业交易状况的有关资料呈。纳税人可以使用加密、授权等多种保护谰方式掩藏交易信息。如何对网上交易进行监管以确保税收收入及时、足额地入库是坼网上征税的又一难题。3.电子货币影溱响传统的征税方法。电子货币的存在使供求双方的交易无需经过众多的中介环节，蔓而是直接通过网络进行转帐结算。以往税娶务机关通常通过查阅银行帐目得到纳税人铩的有关信息，判断其申报的情况是否属实把，这样客观上为税收提供了一种监督机制灯10/10，电子货币的使用使这种监督机制几乎失蒴去了作用。传统税收征管很大一部分是通玖过中介环节代扣代缴的，电子商务无疑会肘使征税过程

7、复杂化，使原本只需向少数代寇理人征税转变为向广大消费者征税，从而难加大了税收部门的工作量，提高了税收成左本。对国际税收基本概念的冲击1.绶常设机构概念受到挑战。在现有国际税收芸制度下，“常设机构”是收入来源国用来眈判断是否对非居民营业利润征税的一项标准。但在电子商务中这一概念无法界定。因为电子商务是完全建立在一个虚拟的市见场上，大多数产品或服务提供并不需要企痹业实际出现，而仅需一个网站和能够从事赜相关交易的软件，而且互联网上的网址、鸦E-MAIL地址，身份(ID)等，与粥产品或劳务的提供者无必然的联系，仅从罩这些信息无法判断其机构所在地。

8、2.国际税收管辖权的潜在冲突加剧。在电子商务环境下，交易的数字化、虚似化、隐衩匿化和支付方式的电子化使交易场所、提榴供商品和服务的使用地难以判断，以至于盏来源地