企业内部审计风险的防范和对策

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1、企业内部审计风险的防范和对策我国的审计监督体系是由国家审计、内部审计和社会审计构成，作为审计监督体系内容之一的内部审计，有着自身的作用机制和完善的方法体系，它是组织内部控制的重要组成部分，在检查、监督财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及效益性等方面发挥着重要作用。二、内部审计的职能内部审计的职能是指内部审计在企业经营管理中客观具有的功能，包括以下几项：第一，监督职能。内部审计部门是企业内部一种独立的经济监督主体，其基本职能就是经济监督。监督职能是指以财经法规和制度规定为评价依据，对被审计对象的财务收支和其他经济活动进行检查和评价，衡量和确

2、定其会计资料是否正确、真实，反映的经济活动是否合法、合规、合理和有效，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。第二，管理控制职能。内部审计作为企业内部控制系统中的一个重要组成部分，是企业内部控制的再控制，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正地得出结论，并检查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和问题，强化内部控制，提高经济效益，实现控制系统的最终目标。第三，评价鉴证职能。评价是内部审计的核心职能，指内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。通过履行审核检查程

3、序，评价被审计对象的计划、预算、决策、实施方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策程序和目标进行，经济效益的好坏以及内部控制制度是否健全和有效等，从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善管理，提高经济效益。第四，咨询服务职能。内部审计机构有义务和责任对企业的各项经营活动提供政策咨询服务，将自身特有的专业优势融入到企业经营管理的各个方面，在工作中发现问题，对制度、管理和经营控制等方面有针对性地提供咨询服务，预防出现大的经营波动和管理漏洞。三、内部审计在企业管理中面临的风险内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业发展壮大深化改革起到了激励作用

4、，但在发展进程中日益暴露出一系列亟待解决的问题。（一）内部企业方面1、内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，具体业务缺乏指导。独立性是内部审计的最大特点，是其工作得以顺利进行的根本保证。我国企业的内审机构表面上对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清，监督不力。2、重视审计业务，忽视理论研究。企业内审人员审计业务得心应手，导致理论研究处于低点。充电意识淡薄，审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审发展的步伐。3、作用与认识脱节。在现

5、代的大企业中，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。4、专业人员配备不全且不合理，限制了审计工作开展。目前我国企业内部审计人员素质偏低，不少人仅熟悉财务会计业务，相当一些审计人员不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力。5、重视服务监督，轻视服务机制。内部审计是适应企业的内在需要设立的，内部审计人员根据企业目标，围绕企业的生产经营履行监督职责，更好地为企业服务。6、对审计资源的分配不尽合理，审计效率不高。目前，我国内部审计人员往往不能够充分

6、利用现有审计资源及时、准确地判断出高风险领域和重要事项，要有针对性地进行审计，以发现管理上的漏洞。（二）外部环境方面1、内部审计法规体系几乎空白。政府审计和民间审计分别有《审计法》和《注册会计师法》作为法律依据，而内部审计的法律体系极不健全，关于内部审计的法规更是一片空白。内部审计人员在进行审计时，只能依据经验和知识进行分析判断，在一定程度上影响了内部审计结论的权威性。2、内部审计对象的复杂化和审计内容的广泛性。随着社会主义市场经济体制的建立和完善，企业内部管理层次增加，所进行的交易日趋复杂，企业与外部某些企业的关系是母子公司关系或联营公司关系。同

7、时由于企业的资产重组必然涉及兼并和收购、改制和重组、联合和剥离等问题，为审计对象开拓了新领域。内部审计事项的复杂性和隐蔽性往往会增加内部审计的难度，使内部审计人员难以做出正确判断。四、内部审计风险的防范和对策（一）社会环境方面1、分清被审单位的会计责任与注册会计师的法律责任。会计师事务所、注册会计师协会应从保护注册会计师利益出发，不断完善有关权利义务的法规，不断地与法律界沟通，使法律界能够认同审计责任的界定标准，帮助注册会计师反击那些毫无根据地扩大对注册会计师的诉讼，进而影响公众对区分会计责任和审计责任的理解和认同。2、提高会计资料的真实可靠性，使

8、注册会计师能够在一种真实的环境中进行审计工作，提高审计报告质量，降低审计风险。新《会计法》的颁布实施，将会计信息的主要责任