关于企业内部审计信息化建设的思考

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1、关于企业内部审计信息化建设的思考摘要：前企业内部审计的信息化建设机制发展还不太成熟，企业领导层必须提高对内审工作重要性的认识，系统规划内审信息化建设。一、企业内部审计信息化概述　　（一）企业内部审计信息化　　企业内部审计信息化是指企业内部审计组织以计算机技术、X络技术、通信技术以及办公自动化技术等在内的信息技术为手段，实施的包括审计计划管理、审计分析、数据采集、审计监控在内的内部审计全过程，为企业内部审计工作的开展提供一套信息化的审计管理平台。企业通过利用信息化技术手段实现审计文档的规范化、审计程序的流程化以及审计分析的智能化，进而提高企业审计工作的质量和效率。信息化内部审计流

2、程如图1所示。　　（二）信息化审计与传统审计的差别　　1.目标差别　　与传统内部审计相比，信息化审计的目标是要建立与本企业信息化系统相适应的，特别是与开展内部审计业务密切相关的财务和业务数据系统相适应的审计信息化子系统，逐步实现从手工查帐的审计转变为运用计算机对电子信息数据的审计，逐步实现从对财务数据的审计到对包括财务和业务数据同步审计，直到对信息系统的审计，逐步实现从事后审计转变为以X上监控为主，事前、事中和事后相结合的审计。　　2.程序差别　　信息化审计的程序与内容为：在审计准备阶段要求内部审计人员和信息技术人员提前了解信息系统开发使用情况、业务量大小、数据完整程度，以判断

3、是否适合开展计算机审计。　　在审计实施阶段要求内部审计人员在信息技术人员的支持帮助下，使用审计软件或一般数据处理软件核对、分析、计算相关数据，发现疑点并落实证据获得审计底稿。　　在审计报告阶段除了可以利用相关技术统计汇总审计成果以外，还应注意将系统数据情况加以归档，供以后审计使用。内部审计人员应向企业的管理层报告内部控制的审计结果，审计报告应说明审查和评价内部控制的目的、范围、审计结论、审计决定及对改善内部控制的建议。　　3.技术差别　　计算机审计技术的使用丰富了传统审计的技术手段，是信息技术结合其他统计数学方法在审计领域具体应用的成果。数据库技术在审计领域的应用可提高审计数据

4、的查询检索效率。利用数据库查询检索技术，审计人员可方便快速完成大量数据的检查、分析、复核。X络通信技术的发展使得审计人员可以随时随地获得审计数据，甚至可以随时随地开展对企业的远程联X审计。　　4.人员配备差别　　信息化审计对审计人员的素质提出更高要求。在信息化环境下，由于审计线索的变化，内部控制的变化，审计对象和内容的扩大及审计方法的变化，决定审计人员素质要求的提高。审计人员审计时不再局限于传统纸张上的书面数据，也不局限于会计系统，而是部分或全部依赖于电子数据。　　5.风险差别　　随着计算机X络技术的高速发展，企业会计信息的处理数字化程度越来越高，使其与手工操作或单机运行下的会

5、计信息输入、传递、处理和输出有了很大差别。随着内部审计利用X络监控工作的深入开展，其所面临的风险也在不断增大。X络传输和数据存储故障，或软件的不完善，以及X络故障、计算机病毒、黑客袭击和非法入侵等潜在的威胁都会导致会计数据出现异常错误，引起审计线索和审计证据的丢失，以及审计所需信息被窃取或篡改，进而影响审计工作的正常开展。　　二、企业内部审计信息化建设的意义　　结合目前一些企业内部审计工作和信息化建设的实际情况，开展企业内部审计信息化建设的意义主要体现在以下几个方面：（一）顺应审计环境变化的必然要求　　随着计算机技术的飞速发展以及互联X技术的普及，企业利用计算机处理的业务越来越

6、多，包括会计核算在内，无论是内部控制手段还是信息处理流程都是通过一系列计算机指令完成的，各类信息存储的介质和存储模式也发生了变化。为了适应这种变化，内部审计的信息化建设势在必行。　　（二）响应国家审计信息化建设的现实选择　　2001年，审计署提出了信息化建设的总体目标和构想，2002年金审工程正式启动，2005年10月审计署发布了《全国审计信息化发展第十一个五年规划纲要》，2008年又发布了《2008至2012年信息化发展规划》，这些政策的出台以及金审工程的启动等都标志着审计信息化建设是大势所趋，作为审计体系的重要组成部分，内部审计机构也必须积极开展信息化建设。　　（三）提高企

7、业内部审计效率的迫切需求　　近年来，为了更好满足企业对内部审计在经营、治理和内部控制等方面日益扩大的需求，管理审计、经济责任审计以及企业风险控制业务的数量急剧增加，手工操作的审计方式已难以适应当前内部审计发展的需要。信息化的企业内部审计方式通过利用先进的信息技术手段，可有效实现审计文档、审计程序、以及审计分析的流程化、规范化和智能化操作，大幅提高企业审计工作的质量和效率。　　（四）实现企业信息化管理的重要保障　　随着企业ERP系统的应用和信息技术的不断发展，企业管理将逐步形成以业务流程管理为