关于企业内部审计的新思考

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时间:2018-11-25

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1、关于企业内部审计的新思考[摘要]随着经济的发展,内部审计越来越突显其重要性。积极活跃的内部审计能够在提高企业收益和加强风险控制等诸多方面对企业的经营产生不可低估的推进作用。现阶段的中国,部分企业把内部审计置于“可有可无”的状态,内部审计没有真正发挥它积极的作用。鉴于此,文章根据现阶段企业内部审计的重点提出可供斟酌的建议和意见。  [关键词]内部审计;内部审计模式;风险控制;绩效审计    现代企业制度需要建立科学规范的法人治理结构,建立起自我约束机制。因此,体现企业成为法人实体和市场竞争主体、具有独立财产权和责任的新型企业制度客观上需要建立行之

2、有效的内部审计监控。在所有权与经营权相分离的条件下,所有者和经营者必然存在较多的利益冲突,同时随着企业规模扩大、管理层次增多,管理者内部也存在一系列经济责任关系。因而,为保证这种经济责任的如期履行,内部审计应运而生。  内部审计本身具有强大的监控和服务功能。它不仅能及时对内部制订的政策、制度、计划的执行隋况和执行效果进行检查、反馈、跟踪,还具有参谋与助手的出谋划策性质、防止舞弊的保护性质、协调各职能部门的调解性质,更值得一提的是其在新形势下形成的风险管理功能、创造企业价值功能及提供管理咨询功能等。充分发挥内部审计作为现代企业“第三只眼睛”的作用

3、,能使企业在激烈的竞争中稳踞市场的制高点。  在目前商业竞争激烈的社会里,“管理出效益”已经成为企业家们的一句口号。随着企业的扩大,集团属下的子公司增多,仅靠总裁是管不过来的,必须建立内审机构,依靠内审人员来加强企业的管理。要在日益激烈的市场竞争中占一席之地,企业必须在对外开拓市场的同时,对内强化管理,而充分有效地发挥内部审计作用又是我们进行科学管理的重要方式。另外,在企业里,投资者和经营者之间的矛盾比其他形式的企业更为严重,因此内部审计机构也更为重要。  但是,迄今为止,还有部分企业未能认识到内部审计的特殊地位和重要作用,认为内审可有可无,使

4、其作用远远未得到真正发挥。如何走出误区,充分发挥内审的作用,这是我们需要探索的深层次问题。    一、建立新形势下的内部审计模式。提高内部审计地位    近年来,我国内部审计工作取得了很大成功,给各行业带来了可观的经济效益。内部审计也呈现出良好的发展势头。据统计,1999年到2001年底,全国内部审计机构共审计了105.8万个单位,累计纠正违纪金额948.1亿元,促进增收节支全额455.2亿元,查处损失浪费全额413.3亿元。  但是也应当清楚看到,我国内部审计与西方经济发达国家相比,步子较缓慢,差距较大;与社会审计和政府审计的发展相比,内部审

5、计不论是在法律、法规制度的建设上,还是在机构建设、人员的数量和质量上以及在业务建设和职能作用的发挥上都明显落后;与目前的经济体制改革和市场经济发展的速度相比明显滞后。    (一)目前我国内部审计普遍存在的主要问题  1.宏观上,内部审计缺乏足够的法规支撑,业务操作无准则可循。目前我国有关审计工作的法规已颁布了两部,其一是关于民间审计的《注册会计师法》;其二,是关于国家审计的《审计法》,2006年修改后的《审计法》仍然只对国有企事业单位应当设立内部审计机构作出规定,而将非国有企业排除在内部审计法规体系之外。随着国有企业改制上市,该法规对于国有企

6、事业单位内部审计的有关规定已经不适用了。另外,内部审计规范众多,但是涉及高层次内审的较少,具有全国性法律效力的,且与内部审计关系密切的法律仅有《审计法》中的少数条款,部门规章仅有《审计署关于内部审计工作的规定》。三大审计中唯有内部审计没有专门的法律来规范,这就导致内部审计与国家审计、民间审计法规配套建设地位的差异。企业内部审计无法可依,当内审人员碰到具体问题时往往感到无章可循,甚至无所适从。  2.微观上,企业对内部审计认识不足,内部审计与经营管理不能和谐并进。从企业内部来看,许多领导人缺乏现代管理理念,内部审计工作得不到应有的重视,没有被纳入

7、企业重要活动,内部审计机构在企业中受冷落,这些是我国内部审计工作普遍存在的问题。一方面,有的企业片面地理解内部审计是审计部门代表国家所有者对其经济活动进行监督控制,也就是对企业法人进行监控,认为两者之间是一种对立关系,使得企业各职能部门对内部审计部门敬而远之,谈“审”色变,完全认识不到内部审计机构在企业中“好管家”、“好帮手”的作用。另一方面,忽视内部审计,致使审计环境不理想,导致人力、资金、工作的开展处处受到限制。另外,企业普遍存在组织机构设置不合理的现象:内部审计工作性质明显有别于其他一般职能部门,但领导人却把内部审计机构设置于与其他职能部

8、门等同的水平线上,并隶属于经营者的管辖范围内,这样,无疑使内部审计面临“组织机构上的陷阱”。    (二)构建与现代企业制度相适应的内部审计模式。大大

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