我国上市公司实现内部审计独立性探析的论文

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1、我国上市公司实现内部审计独立性探析的论文到2006年底我国的上市公司已有1440家，成为我国经济活动中最具活力的部分，但随着改革的不断深化，企业自主权的不断扩大，上市公司弄虚作假，会计核算不实的现象相当普遍，扰乱了我国社会主义市场经济秩序。要从根本上解决和纠正上市公司的违法违规问题，仅靠国家审计和社会审计的力量远远不够，还应依靠公司自身建立起有效的自我约束机制，内部审计是这一机制重要的一环。但因涉及到各方的利益关系，其信息及管理状况受到前所未有的关注，特别是当前国内外部分上市公司造假案大白天下，内部审计的独立性越来越受到人们的重视。独立性是内部审计

2、具有的客观性、权威性，并能对审计对象作出公正判断和评价的必备条件，是企业内部审计充分发挥作用的关键因素。　　　　一、内部审计独立性的内涵　　　　“独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性一般指内部审计机构的独立性。”这是2006年5月9日中国内部审计协会发布，2006年7月1日起实施的《内部审计具体准则第22号——内部审计的独立性与客观性》对内部审计独立性的定义。其独立性包含四方面的内容：1.内部审计机构隶属关系的独立性；2.内部审计人员的独立性；3.内部审计业务的独立性；4.企业内部审计

3、工作的独立性。　　　　二、我国上市公司内部审计独立性的现状　　　　1.我国内部审计法律、法规不健全。关于内部审计的只有审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》，以及中国内部审计协会发布实施的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》以及24项内部审计具体准则，法律级次明显偏低，并未上升到法律的高度。.我国的内部审计准则及有关制度缺乏刚性，对维护内部审计的独立性，只起到指导、参考作用。我国内部审计法规对企业内部审计角色定位不清。一方面受国家审计机关的业务指导，监督评价本单位的经营活动及内部控制，维护国家利益；另一方面又要受本单位行政领导，

4、工资福利待遇由本单位解决，使得企业内部审计机构和人员得不到企业领导的信任，不容易了解到企业重大经济活动的内幕。　　2.我国上市公司内部审计机构独立性不强。企业的内审机构只是企业众多职能部门之一，既不能监督上司，也不能监督同级，其独立性只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律的程度，难以依法行使职权，影响内审工作正常开展，流于形式，形同虚设。在内审机构设置上，目前我国大多公司的内部审计职能由财务部门行使，难免要从管理层的利益角度考虑，受管理层干扰，难以独立开展审计工作，内部审计没有独立性，内部审计作用得不到发挥。　　3.我国上市公司内部审计人员独立性差

5、。（1）内部审计人员人事任免随意。我国大多数上市公司中的内审人员是由总经理任免的，内部审计人员的稳定性还得不到保障，严重制约、限制了内部审计作用的发挥，削弱了内部审计机构及人员的独立性。（2）内部审计人员素质普遍较差。多数内审人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专职人员少，兼职人员多，知识结构单一，人员老化，素质偏低，缺乏必要的审计专业知识和技巧，习惯于传统的审计方法，现代审计技术手段掌握不够；有些内部审计人员政治思想觉悟不高，职业道德观念不强，敬业精神不足、工作人浮于事，甚至有些审计人员与会计人员沆瀣一气，以权谋私，降低了内审人员的威信和形象。

6、　　　　三、我国上市公司内部审计独立性的影响因素分析　　　　1.我国内部审计发展的先天不足。我国的内部审计，是在20世纪80年代中期国家根据经济体制改革后出现的新形势，为了强化审计监督体系，建立和健全企业自我约束机制，用行政手段自上而下建立的，采用的是“双重领导模式”，既受企业主要领导的管理，又要接受国家审计机关的指导和监督。随着市场经济的完善和现代企业制度的确立，政府职能已发生根本性的转变。但内部审计的设置模式、工作内容、工作方式等尚未有大的改变，法律、法规不健全，级次低，导致内部审计与国家审计、社会审计地位上的巨大差异，在根本上制约了内部审计的

7、独立性。　　2.我国内部审计理论研究的不平衡。（1）过于注重定性分析，缺乏必要的定量研究。（2）研究主要由政府部门发起，缺乏民间团体的参加。（3）研究不太符合内部审计工作的实际需要。（4）内部审计理论滞后。《内部审计法》也迟迟未能出台，法律地位无法确定。　　3.公司治理结构不完善。影响我国上市公司内部审计独立性的是内部治理结构。“所有者代表缺位”的制度缺陷使得公司治理结构先天不足。主要有：（1）股权结构不合理，股东大会形同虚设。（2）董事会难以对经理层进行有效约束。（3）独立董事“不独立”。（4）监事会未能充分发挥监督作用。　　4.内部审计机构设置

8、不尽合理。我国上市公司内部审计制度建立较晚，内部审计机构设置存在多种类型：（1）内部审计机构隶属于财会部门，违背了审计与会