内部审计独立性探析-论文.pdf

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1、第35卷第7期湖南科技学院学报V_01．35No．72014年7月JournalofHunanUniversit)rofScienceandEngineeringJu1．2014内部审计独立性探析李雄伟(福建工程学院管理学院，福建福州350108)摘要：独立性是内部审计工作顺利开展的必要条件和先决条件，是实现独立审计功能价值的重要保障。内部审计法律法规不够健全，内部审计机构设置的不合理，内部审计人员的管理制度的不够独立，主要负责人缺乏对内部审计独立性的重视，以及内部审计人员有待提升的专业素养等问题，都可能制约着我国内部审计的独立性

2、，其应该从进一步完善我国内部审计的法律性建设，科学的设置内部审计机构，有效提升内部审计人员的专业素养等方面，从而进一步提升我国内部审计的独立性。关键词：内部审计；独立性；问题；措施中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1673—2219(2014)07—0091—03一内部审计独立性的基础概念界定计对象的高风险领域和重要事项，发现管理漏洞，而且内部内部审计工作以其具有的独立性作为自身工作的灵魂，审计的时间及人力资源成本较低，工作方式更加灵活，提出内部审计的独立性满足了社会主义市场经济的发展要求，同意见和建议的操作性较强，可以

3、提升审计的效果及效益，从时也保证了内部审计的公正性和客观性，促进了内部审计监而根本上改善企业管理。督、服务、评价价值职能的发挥，而其独立性更是内部审计工作得以开展的必要与先决条件。根据《国际内部审计标二当前内部审计独立性现状解析准》等文件的相关规定，一般认为，审计的独立性是指的建(一)内部审计法律法规的不健全制约着其独立性立某种监督控制体系，从而保证在内部审计工作的过程中，内部审计是以1994年我国颁布的中华人民共和国审审计人员及其机构不因内在或外在的各类因素，影响了审查计法为法律依据的，这部法律首次以法律形式明确了其内结果的公正

4、性和客观性的一种审计控制活动，这也是内部审容和法律地位，随后颁布出台了一系列的相关法律法规文计的客观要求。件，这些重要的法律文件共同构成了我国内部审计法规体系内部审计的独立性要求内部审计机构的设置、内部审计的框架。然而，时至今日，我国仍然没有能完全形成一种统人员、内部审计业务、内部审计工作与被审计者没有影响性一的内部审计准则，没有针对内部审计工作的专门性、具体的关系，即审计机关与被审计机构没有结果关联性的厉害关性的法律规范，大部分内部控制监督体系都是在实践的基础系、审计人员与被审计单位的负债人没有可能影响审计结果上总结而来的，存在

5、着较大的局限性，影响了内部审计的独的伦理关系，以及审计机关不参与被审计者的经营活动。内立性。由于缺乏权威性法律规范的限制，直接影响了内部审部审计机构的设置只有与其他部门互不隶属，这样才能最大计工作的地位，使得大部分人忽视了其重要的价值职能，与程度的减少级别上的关联性影响。审计人员获得权威性的职社会审计、国家审计之间形成了较大的差异，从而一定程度能范围授权才可以脱离部门间厉害关系的制约，进而能够公上限制了内部审计的独立性。‘正客观的发现、分析和解决问题，独立的审计监督权是科学(二)内部审计机构的设置存在不合理性的审计建议提出的重要保

6、证。内部审计的独立性有着较为明内部审计的价值职能的实现，是以其科学合理独立的内显的价值优势，不仅贴近被审计部门的管理，可以动态的掌部审计机构设置作基础的，内部审计结构设置上的不合理，握被审计单位的各种情况，能够及时有效准确的判断出被审将直接制约内部审计工作的开展。而现阶段，大部分的企事业单位的内部审计结构都不具有完全独立的职能定位，内部审计机构多以部门附属机构或合署办公的形式出现，这些被收稿日期：2014一o4—25附属部门有办公室、会计部门、纪委、监察部门等，机构设作者简介；李雄伟(1969-)，男，中国注册会计师、注册税务师，

7、福建工程学院讲师，研究方向为会计、财务管置极为混乱，审计过程的客观性和独立性难免受到上述部门理理论与方法。91的影响。局部利益决定了内部审计机构的附属价值，内部审计规范，才能给予内部审计法律地位上的认可，不仅能够端计机构受各方利益影响，必然难以切实发挥经济监督工作的正相关领导和内部审计人员对内部审计独立性的认识，而且价值职能，即使在内部审计过程中发现问题，也会因各类原使内部审计人员的权力和职能得到了明确，以法律规范为框因有所掩盖或修改，不能真实有效的反映企事业单位的运营架才能更好的构建我国内部审计的独立性保障体系，只有通情况，在这

8、种机构设置模式下，内部审计监督的权威性和独过法律手段对内部审计的独立性进行保护，才真正使独立审立性没有得到充分的保障，内部审计机构形同虚设。计进入法制化的轨道。具体来说，可以以已有的内部审计(三)内部审计人员的管理制度独立性不强基本准则关于内部审计