关于我国金融审计的思考

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1、关于我国金融审计的思考「摘要」　在全球化尤其是全球性金融大调整以及我国金融改革进一步深化和加进WTO等大环境下，金融审计面临机遇和挑战。要更加有效地保障金融安全、促进金融健康，必须与时俱进，捉住机遇，迎接挑战，深化金融审计：创新监视机制、正确审计定位，转变思想观念、明确审计目标，捉住审计主线、突出审计重点，改进审计方式、规范审计行为。　　「关键词」　金融审计　　监视机制　审计定位　　市场运行的实践充分证实，金融是经济的核心，金融安全是国家经济安全的核心。为了保障金融安全，促进金融健康发展，近年来，我国审计机关依法加强金融审计，在促进整顿和规范金融市场秩序，完善金融

2、法规，防范和化解金融风险等方面发挥了重要作用；在探索金融审计路子、，改进金融审计手段，加快金融审计规范化建设等方面，也取得了一定效果。同时，在经济一体化和金融全球化尤其是全球性金融大调整，我国金融体制改革进一步深化和加进WTO等大环境下，金融审计也面临着很多新情况，碰到了很多，需要认真总结、深进思考、积极探索。　　一、成效与不足　　经过几年的探索和努力，我国金融审计工作既有很大升华，也存在一些需要的题目。主要体现在：　　1、四大转变。首先是指导思想方面。实践中，我们逐渐熟悉到“围绕财务合规、就事论事审核、个案查处题目、收缴违纪款项”这一基本定式，在经济和金融体制改

3、革深化、金融资产质量不高、金融秩序混乱、违法犯罪现象严重情况下，既难以全面履行法定职责，更不能适应形势发展的要求。因而从深进金融运行的形势、存在的题目和潜伏的风险进手，确立了“以审计财务收支真实性为基础，以揭露和查处违规经营、资产质量不高、信息失真和重大违法违规等题目为重点，以促使加强金融监管、整顿和规范金融秩序、改善资产质量、防范和化解金融风险为目的”的指导思想和“摸清家底，揭露题目，规范秩序，防范风险、促进发展”的审计目标。　　其次是审计方面。由单纯审计金融机构的“财务收支”即收进、用度、赢利等，逐渐转向“在摸清资产负债损益真实情况的基础上，以资产质量为主线，

4、查处违规经营和重大违法违规题目”。对中心银行，不仅审计预算执行，而且在此基础上审计货币政策执行和运用货币政策主要工具情况以及存在的主要题目，对贸易银行的监管是否到位和财务收支的真实、完整及其对国家预算收支的；对国有贸易银行，既审计财务收支，更审计信贷资产质量、重大违法违规题目和内控制度的有效性。　　再次是审计方式方面。逐步克服了各自为战审计，上下左右脱节，信息不畅通、资源浪费大、题目查不深、原因说不透，难以从宏观上深进分析等题目，摸索和总结了一些行之有效的审计方式方法。主要有，一是“五同一”原则，即同一组织、同一方案、同一实施、同一处理和同一考核；二是“片区负责制

5、”，即针对金融机构点多面广规模大、经营业务涉及国民经济各方面的特点，由几个特派办联合作战，共同审计一个地区；三是上下联动“一条龙”审计，即针对我国金融机构一级法人、多级治理的格式，形成了以审计总部为龙头，将审计分支机构结合起来；四是先“点”后“面”，重视审计方案的制订，即每年先在调研的基础上进行试点，再根据试点情况总结制订目标明确、针对性强、重点突出、标准同一、易于操纵的审计实施方案。　　第四是审计手段方面。与时俱进，及时改进审计手段，全面开展机审计：一是积极开发计算机辅助审计软件；二是大力培养计算机辅助审计职员；三是与金融机构联网，尝试在审计职员的办公室随时跟踪

6、和监视金融机构的业务和财务收支情况。同时，还积极开展了对金融机构信息系统审计的试点。　　2、五大作用。首先是推进金融法规的健全完善。审计发现，当前金融市场信息失真、秩序混乱、违规经营、违法犯罪活动屡禁不止的重要原因之一是法律法规不健全不完善，标准不明确不同一。审计机关有针对性地向立法机关、政府和有关部分提出了健全完善相关法律法规的建议，有力地促进了金融法律法规的建设。例如全国人大常委会和国务院制订的《证券法》、《金融违法行为处罚办法》等法律法规和有关部分先后制发的一系列加强金融监管、整顿金融秩序、强化财务治理等行政规章，大量吸收和采纳了审计建议，有的甚至是根据审计

7、建议制发的。　　第二是促使金融秩序的整顿和规范。审计揭露出金融秩序比较混乱，违规经营、无序竞争较为突出等题目，有效地促使有关部分和各金融机构加大整顿和规范金融市场的力度。例如审计发现某些金融机构为该地区一些违规贴现，严重扰乱了金融秩序，人民银行根据审计建议，不仅迅速查处了有关单位和责任人，而且对重点国有贸易银行的承兑汇票业务开展现场检查，并要求各金融机构切实加强贴现和再贴现业务的治理，严格实行贴现业务通报制度、退出交易制度和责任追究制度。　　第三是揭露和查处重大违法违纪题目，维护国家财经法纪，促进严格金融执法。据统计，1999年～2001年，审计机关向司法和行政监

8、察机关移送