论关于完善我国跟踪审计的思考

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1、论关于完善我国跟踪审计的思考跟踪审计在我国的发展与应用较晚,直到2005年,中国审计学会才明确将跟踪审计认定为我国当前绩效审计的四种模式之一。据有关新闻报道,从2008年5月14日起,审计机关对3.1万多个部门和单位的救灾款物进行了全方位、全过程跟踪审计,延伸调查了重灾区的3845个乡镇、9526个村和7.67万户受灾家庭。截至2009年2月底,中央和地方各级财政安排抗震救灾和灾后恢复重建资金1637.76亿元,社会各界捐赠救灾款物760.22亿元(包括特殊党费97.3亿元)。审计机关和各部门及相关地方政

2、府紧密配合,坚持边审计、边整改、边规范、边提高,跟踪审计中提出严格执行救灾政策、强化救灾款物管理、提高救灾款物使用效益和防止损失浪费等方面的审计建议3640多条,有关方面根据审计建议,出台了570多项制度规定。这项规模宏大的审计行动被我国学者公认为中国跟踪审计事业发展的里程碑。　　一、跟踪审计的内涵及特征　　跟踪审计在我国当前还没有统一的概念界定。有的学者认为,跟踪审计是指国家审计机关对政府投资项目从建设资金的筹集、运用和工程实施过程中的勘察、设计、征地、拆迁、招标投标以及工程决算包括资产交付使用与投资效

3、益分析等全过程的审计。还有的学者认为跟踪审计是指由独立的审计机关和审计人员,依据党和国家在一定时期颁发的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标,运用审计技术对国家建设项目全过程或重点环节的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行及时的审查、监督。　　所谓跟踪审计,就是指国家审计机关及其授权委托组织依照国家的相关法律法规,对被审计项目实施全过程的实时动态的审计监督,其中包括对项目的专项资金流向、基建项目进程、经济责任追究、财务收支情况和整改运行情况等方面所开展的全程同步审计。　　跟踪审计的特征主要有:　　(

4、一)审计内容广泛　　跟踪审计是以资金流向为主线,对项目的前期工作、建设实施、竣工验收等环节进行的全方位审计,其审计内容涉及到整个项目的决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算等方面,另外,还包括对项目各阶段资金的运行效益进行实时审计,因此比传统的事后审计的内容要全面广泛。　　(二)审计关口前移　　跟踪审计需要在审计项目现场进行工作,进行实时的跟踪,对容易造成浪费的环节,尽早的介入到项目的进展中,因此,审计关口必须前移到项目一线。与传统的事后送达审计方式相比,真正体现了就地审计、提前审计的优势。　　(三)

5、审计实效性强　　跟踪审计是一种提前介入式的全过程跟踪监督,能迅速反馈意见、及时纠正问题,重点是节约政府资金和规范项目管理。对一些重点专项资金或重点建设项目进行跟踪审计,能够第一时间促使被审计单位及时纠正存在的问题,改进和完善建设工作,将存在的相关问题解决在萌芽状态,切实体现跟踪审计监督的及时高效性。　　(四)审计效益明显　　跟踪审计是绩效审计的一种模式,更加注重效益性目标审计。它可以顺着建设程序这条主线,开展对审计项目开工前期工作的审计、在建期工作的审计和竣工后工作的审计等相关工作,并实现从以资金为主线转

6、移到以项目建设为主线的审计重心转移,这样就可以将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来,尽可能做到及时堵塞漏洞,减少损失和浪费,充分发挥跟踪审计促进项目管理、控制建设成本、提高投资效益的作用。　　二、开展跟踪审计的必要性　　(一)开展跟踪审计可以弥补传统审计的不足　　随着全球化经济和社会的不断发展,世界各国政府的管理水平都有了突飞猛进的提升,因此,要提升我国的综合竞争力,就必须全面提高政府的管理水平,特别是审计领域的管理水平。因为我国长期以来实行的是传统财务审计,其自身存在一定的局限性,与现行的市场管理

7、体制不相适应,这就需要国家审计部门必须提供综合的、全面的、时效性的审计,因而跟踪审计就是当前我国新型审计的最佳模式选择。既可以对政府及其有关项目管理过程和结果的经济性、效率性情况进行全面的检查和评价,又可以弥补传统审计的滞后性、低效率和过程审计缺乏等不足。　　(二)开展跟踪审计可以有效促进政府职能转变　　当前我国政府正处于管理型政府向服务型政府过渡的转变期,开展跟踪审计本身就是一种创新性的审计模式,不仅可以实现审计机关由管理型机关向服务型机关的转变,还可以增强政府机构及其工作人员的责任意识和服务意识,提供

8、整体管理和服务水平。开展跟踪审计主要是通过选派审计人员跟踪国家工程项目、活动以及有关政府行为的全过程,及时查处并报告存在的重大管理缺陷和执行偏差,对有关组织提出纠正错误、改善管理的合理化建议,并实时考核和评价政府有关部门及工作人员的管理绩效,从而促使政府部门及其工作人员真正地提供高效和廉洁的服务。　　(三)开展跟踪审计可以有效地遏制腐败现象　　党的十七大报告明确指出,完善制约和监督机制,保证人民赋予的权力始终用来为人民谋利益。