供电企业内部控制建设初探

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1、供电企业内部控制建设初探绍兴电力局孙耿民加强企业内部控制，强化制度建设是解决当前一些企业内部管理松弛、控制弱化的重要举措，是从源头上治理腐败的一项制度安排，是我国加入WTO的客观要求，是一项重要的企业管理内容。作为国家独资经营的、具有垄断性质的、掌握着大量资源的供电企业，尤其有必要加强内部控制建设。本文就供电企业内部如何加强和实施内部控制谈一些看法，供大家参考。一、内部控制的涵义根据有关研究文献，内部控制理论的发展经历了一个漫长的时期，大致可分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架

2、等几个不同阶段。内部控制制度起源于美国，1949年美国注册会计师协会在一份特别报告中，首次将内部控制界定为：一个企业为保护资产完整、保证会计数据的正确和可靠、提高经营效率、贯彻管理部门既定决策，所制订的政策、程序、方法和措施。随着历史的发展，内部控制理论得到了进一步的丰富和发展。在我国，内部控制的概念受西方的影响很大，在新《会计法》颁布实施之际，财政部会计司有关负责人在接受记者采访时将其表述为：“从我国目前的情况来看，内部控制是指一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息

3、的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个较为严密、完整的体系。”内部控制作为一个体系或系统，包括会计控制（含财务，下同）、管理控制、业务控制和法规执行控制。会计控制的对象是货币以及与货币有关的物，管理控制的对象是人，业务控制的对象为物，而法规执行控制是其他三项控制的前提条件，会计控制则是内部控制系统的核心。二、供电企业的特点及内部控制现状（一）供电企业的特点1

4、、供电企业具有国家赋予的地域垄断地位，计划经济色彩较为浓厚，电力产品价格严格受控于国家政策，因此，经营上感觉不到市场经济竞争的残酷性。虽然内部管理上小改不断，但总体上沿用传统方法较多。就全国供电企业来看，还未完全进行公司制改革，实行现代企业制度。2、供电企业是电力产品的经销企业，但电力是特殊的产品，其产、供、销、用瞬间同时完成，根本无法储存。3、供电企业是标准的资金密集型企业。无论是资本性收支或收益性收支，都是其他企业不可比的，如浙江省电力公司，近几年的资本性投资均达到每年一百多亿元，每年的销售收入

5、达到三百多亿元，并以每年将近百分之二十的速度递增。4、电力产品涉及到千家万户、各行各业，管理范围广；电力资产数量多、价值大、分布范围广，几乎遍及城乡各个角落。如绍兴电力局，到2002年底，固定资产原值就达50多亿元，并以每年约百分之十的速度递增。5、供电企业与地方经济关系密切。供电企业管理的好坏，直接影响到地方经济的发展，同时地方经济的发展也促进供电企业的发展，两者是相辅相成、互相促进的关系。（二）供电企业内部控制现状1、有一定的内部控制制度，但不健全。供电企业长期实行计划经济体制下的管理模式，内部

6、实行统收统支，管理相对比其他企业要严格，相应的管理制度也制订了不少。如浙江省电力公司就制订了有关固定资产管理、城农X资金管理、全面预算管理、工程项目管理、招投标管理，以及财务、审计、监察等方面的制度、办法、规定等。但随着社会的发展，对照新《会计法》和国家有关法规的要求，就显得不够全面、系统，如对经济岗位人员的控制，重要岗位监督，以及业务控制等方面，尚没有一个较完整、系统的制度要求。2、对制度的执行、检查、监督不力，处理不严，以至于有些制度和规定形同虚设。如近几年一再强调各单位不得私设各种名目的

7、1587;“小金库”或“账外账”，在制度上也作了严格要求，但是“小金库”等现象仍时有发生，有的金额还很大。3、会计信息时有失真。供电企业受国家委托经营，其经营效率和效益体现在上级下达的有关考核指标上，并将指标完成的好坏与经营者和全体员工的收入挂钩。受利益驱动，为了完成这些指标，经营者和相关人员（含财会人员）就会想尽各种办法，使会计信息反映的指标符合上级考核要求，从而造成会计信息失真。4、内部控制不严密，某些岗位职责设计不合理，相互牵制制

8、约不够，使犯罪分子有机可乘，违纪违法事件时有发生。如供电企业内部的基建部门，既负责工程施工的招投标，又管工程的现场施工和工程的预决算的审核等，管理权过于集中，不符合内部控制、相互制约的要求。因此，稍有不慎，很容易导致腐败或犯罪事件的发生。三、供电企业内部控制不严的主要原因1、供电企业的产权尚不明晰。供电企业的出资人是国家，目前由国资委代表国家行使所有权，而国资委管理的企业不止一家，因此，实际的产权主体是不够明晰的。所以，往往造成供电企业的领导层只是对委派他们的上级负责