企业级预算管理的做法

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1、企业级预算管理的做法文章标题：企业级预算管理的做法企业级预算管理的做法——江苏省**发电厂预算管理的实地研究　　江苏省电力公司下属**发电厂始建于1959年，是全国最大的火力发电厂之一。**发电厂年发电量稳定在100亿kIS微机用品、档案用品；检修部负责管理晒图费、描图费；政工部负责管理党建经费、政工宣传费、报刊杂志费、广电费；安环部、纪委、团委分别负责管理有关方面的宣传用品费；设计室负责管理图纸用品；等等。　　差旅费被分为交通费、探亲差旅费、误餐补贴、车辆使用费、车辆过路费、学习差旅费等细目：劳动

2、保护费被细分为劳保用品、保健费、清凉饮料、蚊香等细目。各项费用均有归口部门管理。　　（五）费用定额细化　　在长期的管理实践中，**发电厂已经形成了一整套生产定额体系，如燃料消耗有原煤发热量指标、煤炭运损率指标（分直达、水陆联运、中间换装、汽车运输等）、油折标准煤比、煤炭场损率等等。预算管理就是在这些生产定额体系基础上预测生产成本，寻求降低生产成本的途径。　　对管理部门的材料消耗，**电厂按人按年制定消耗指标，按部门分解预算并由各部门根据总量控制使用。根据各项管理费用的特点，凡有可能的都设置了消耗定额

3、，如费根据对外联络需要的多少分档设置定额，按门数分解预算，按部门进行总量控制；文具用品、清洁用品、差旅费等根据管理部门、生产部队其它部门（如学校等）实际需要的不同，分别设置定额，按员工人数分解预算，按部门进行总量控制；饮用水费、误餐补贴、交通费、保健费等，则根据费用标准按员工人数分解预算并进行总量控制。　　关键：硬化预算约束控制　　（一）预算编制要准确　　很多企业的预算不能成为企业的硬约束，理由往往是预算准确性差，所以无法根据预算指导和控制实践活动。**发电厂通过采用弹性预算和零基预算的方法，不断改

4、进预算编制的水平，提高预算的准确性。**发电厂的弹性预算，不仅考虑在发电量需求的不同情况下企业可能实现的利润和资产回报率；而且考虑在上年资产回报率和成本消耗水平基础上，当发电量变化时，企业能承受的最低上网电价水平；还考虑在预测的省公司资产回报率考核指标和上网电价水平基础上，当发电量变化时，企业需要把产品销售成本控制在怎样的水平上。弹性预算对企业未来可能的压力和需要做出的改进指明了方向。　　对大多数预算项目，**发电厂已逐步实现了由增减预算向零基预算过渡。即根据预算期实际需要编制预算。这样的预算可以鼓

5、励各部门改进工作，降低成本，不会产生“鞭打快牛”的后果。　　（二）预算执行要严格　　**发电厂主要通过费用控制卡、计划领料卡来控制预算执行。　　费用控制卡，是用来记录各责任中心费用发生情况的预算控制工具，又分为报销卡与内部卡。报销卡是指用来记录需各责任中心对外直接支付现金的费用项目的费用控制卡，内部卡是指用来记录不需各责任中心直接对外支付现金的费用项目的费用控制卡。计划领料卡，是用来记录各责任中心材料领用情况的预算控制工具，包括维修材料计划领料卡、大修材料计划领料卡、技改材料计划领料卡。每一项经济业

6、务的发生都必须登记相应费用控制卡或计划领料卡。　　根据成本费用项目的性质、金额大小，以及对相关责任中心的重要性，**发电厂对上述控制卡分别采取按年和按月控制。管理费用中大多数项目金额较小，按年进行控制，大修理材料、技改材料、燃料等项目对企业成本目标影响大，则按月进行控制。维修材料则视不同责任中心分别采取按年控制与按月控制。　　财务部作为最后的把关控制点，对一般业务，在进行账务处理时，首先看是否有预算，如果没有预算，则拒绝该项经济业务入账。只有在特殊情况下，某些预算项目可以超支，但必须在事后补办预算调

7、整手续。　　（三）调整预算要有程序　　**发电厂的预算调整程序是由制度保证的。　　首先，严格界定调整范围，只有出现不可控制的因素变化时，如电力需求变化、设备大修或局部维修的需求变化、外部市场价格变化、省公司考核指标变化或其它经预算管理委员会同意的原因出现，才允许调整预算。　　其次，严格预算调整的权限与流程。有关的归口部门或责任单位，应对不同预算项目的调整做出申请，依照不同的规程审批后，才能予以调整。例如，资本性支出预算，区别省定项目和自定项目，区分不同额度的调整幅度，采取不同的申请和审批程序；现金预

8、算，根据调整是否超出该责任中心现金支出预算总额，是否在不同支付项目间调整，以及调整金额的大小，实行不同的申请和审批程序；费用预算，根据调整是否超出该责任中心年度费用预算总额，是否在不同支付月度间调整，以及调整金额的大小，规定了不同的申请和审批程序。　　（四）预备费要留在明处　　**发电厂采用分项目设置预备费的办法，以解决某些预算项目由于基础资料掌握不全或预算项目本身的复杂性导致的预算编制不准确问题。预备费是指预算执行数与预算下达数之间的差额。根据预算项目的重要性以及预