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1、论全面预算管理的作用和做法摘要:全面预算管理是一种行之有效的综合管理方法,推行全面预算管理,有利于实施企业的成本效益管理,有利于对集团公司所属各部门、各子公司的业务流程的有效控制,有利于集团公司管理上水平。全面预算管理以其在企业经营管理中的独特功能和作用,越来越引起人们的的重视。文章对此进行了初步的研究。 关键词:全面预算管理体系操作要点 中图分类号:F275文献标识码:A :1004-4914(2009)01-155-01 全面预算是企业根据市场环境条件和企业在上一时间段的经营绩效
2、为依据,对下一时间段的生产经营过程中各类经济活动进行预先计划,提出经营目标,作为企业控制经济活动的依据,是企业考核所属部门、单位经营业绩的标准。全面预算包括业务收支预算和财务预算。财务预算包括资本预算、资产负债预算、利润及利润分配预算、现金流量预算。预算不等于预测,预测是一种事先的估计,程序化不明显,而预算是根据预测的最佳选择,必须是程序化的,预算是对预测的一种反映,是对预测的具体规划。 预算不等于财务计划,它超出了财务计划的范畴。预算一旦确定,管理过程就是预算控制过程。 一、全面预算在
3、企业管理中的地位和作用 1.帮助企业改善经营管理。通过预算工作,对许多潜在的问题尽可能地事先预见,提前解决,做到防患于未然,以降低企业经营风险。 2.全面预算指标是市场经济下衡量企业业绩的标准。使用预算可提醒企业经营者考虑在市场环境中可能产生的经营收入、成本和利润,因此依据预算作为评价管理业绩的标准,比之不搞全面预算、没有评价标准,更能反映企业的经营管理水平。 3.加强企业内部各部门的协调和沟通,强化整体性。通过预算可以使每个部门、每个员工知道自己在整体预算计划中的地位和作用,可以促进
4、企业各部门间相互协调与沟通,强化预算的整体性,减少部门、单位之间摩擦,从而提高工作效率。 二、全面预算结构体系 1.销售预算工作。通常是业务人员精心收集信息,分区域、产品种类填制预算表,预计各月销售数量、单价、销售收入、销项税额,应收货款额。销售经理与有关业务人员讨论复核平衡后,报分管副总初审,再报预算委员会。 2.生产预算工作。生产管理部门根据销售部门预算的各品种月度销售数量,结合库存实际状况预计各月度需要生产的各产品、各规格产量,并将消耗的原材料由生产管理部门汇总后传递到仓储管
5、理部门。消耗的水、电、汽等传递到辅助生产部门。同时各生产环节预算本部门的人工工资、福利费、制造费用。将人工费传递到人事管理部门、制造费用、维修费传递到设备管理部门,其他费用传递到费用管理部门进行初审。 3.库存预算工作。根据企业的原材料的存货策略,确定存货周转天数和最经济的储存量,将存货保持在较低水平。 根据销售部门销售量和库存商品库存数量预计各月度产品生产量,传递到生产管理部门。根据生产管理部门汇总的生产耗用和库存原材料状况,预计原材料采购数量传递到采购部门。同时预计本部门的仓储费用,传递
6、到费用管理部门。 4.采购预算工作。采购部门根据仓储部门预计的采购量,组织采购业务员进行市场分析,预计原材料各月各品种的采购单价、进项税率,计算出各月采购金额,预计付款额。 5.费用预算工作。为便于正确编制费用预算,应将费用分为变动成本预算与固定成本预算,按照历史数据,寻找出变动费用项目与销售额之间的比率关系,得出一些规律性的数据。由销售部门预算营业费用、公司根据各部门费用表预算管理总费用。 6.财务预算工作。由财务部预算利息支出、资金筹集与运用、其他非经常性损益、税金的计提与交纳、固定资
7、产折旧、工资、福利费、社会保障性交款的计提等。 7.基本建设预算工作。预算固定资产及在建工程的投资支出,生产设备购置,固定资产的更新改造和技术开发支出,以及无形资产的购置等。 上述预算数据经各部门分管领导初审后,报预算委员会复审。由财务部门进行整理加工,按企业生产流程及会计制度的规定编制,最终形成预算资产负债表、利润表、现金流量表。 三、预算工作的基本原则 1.预算编制宜采用上下结合的原则。先由高层管理者提出企业总目标和部分分目标;各基层单位根据分级管理原则制定本单位的预算方案,
8、呈报主管部门;主管部门再根据各下属单位的预算方案,制定本部门的预算草案,呈报预算委员会;预算委员会审查各分部预算草案,进行沟通和综合平衡,拟订整个组织的预算方案;经过自下而上、自上而下的多次反复,形成最终预算方案,经企业最高决策层审批后,成为正式预算,逐级下达各部门执行。 2.预算内容要以企业盈利为重点的原则。企业盈利涉及营业收入、成本费用、现金流量。营业收入预算是全面预算管理的中心环节,它上承市场调查与预测,下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当,关系到整个预算的合理性和可
