函证折射出玉树藏区行政成本特殊性的思考

《函证折射出玉树藏区行政成本特殊性的思考》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、函证折射出玉树藏区行政成本特殊性的思考关注银行函证审计程序（以下简称函证）显示基层政府行政和行政支出动态，为行政3E和行政成本结构分析提供资料是重要的监管环节。课题组以玉树基层行政部门与其开户行以及政府审计部门和会计师事务所为对象，于2009―2011年采用参与、观察、访谈、个案分析等方法就函证和反映的行政成本真实轨迹进行调研（政府审计部门既是监管者又是行政者，会计师事务所在政府委托下审计，视同政府审计）。调查显示函证流于形式，环境缺失及折射出行政环境的特殊性是必须面对的现实。“加快实行财政预算公开，

2、让人民知道政府花了多少钱，办了什么事”①，需构建良性循环的函证环境和行政环境。　　　　一、函证环境缺失现状　　银行、被审计单位、政府审计部门三方关系人构成一个完整的函证环境，这是两权分离的必然，是实践上升到法律的结果，秩序保障的要求。环境健康运行能为监管行政轨迹、监督行政支出、鉴证行政认定和评价行政行为提供保障，否则函证将丧失应有的功能。　　（一）现代化信息系统不同步的错位致使函证硬环境缺失　　1.技术手段和工作方法与现代化信息系统不对接使三方关系人函证环境缺失，函证程序无法完成，询证函失去作用。20

3、07年3月6日玉树邮政储蓄银行成立前玉树只农行一家，2010年玉树地震后青海银行首次进入市场。机构设置不能满足市场需求。垄断、缺乏竞争机制直接结果是多年形成的工作习惯不变。如，办理存取款或挂失等业务不熟练，有的员工长时间接听、聊天，服务意识差。　　2.部分员工对计算机操作不熟练，工作效率低。银行营业时间得不到很好的保证和监督，当问及银行作息时间时，群众反映：“节假日上午10：00--下午4：00，正常时间上午9：00--12：00，下午3：00--6：00。但一般5：30就不办业务了，中午开门，但不办

4、业务，客户只有在大厅或者门口等到下午3点。人机作息时间相同，柜员机不是24小时营业。”这样的环境函证无从谈起。由于银行业务依赖算盘、计算器工具为主的手工操作，即便今天，面对近几年联X的现代化设施，部分员工自身水平、能力和责任心使现代化工具使用受到局限，即转即到的账要一两天或更长时间，严重降低了电算化信息系统的效率，造成函证所需信息资料滞后和不完整。　　3.基础设施建设落后，审计资源缺乏且分布不均衡，电算化设施配备不齐全，办公场地简陋。有的县审计局办公场地不足20平米，影响工作效率，基层行政部门现代化信

5、息系统与各级部门不协调，如州政府部门配备相应系统和专业技术人员，而有的基层行政部门仍处在落后传统的人工操作阶段，即便配备软件系统，仍存在时滞问题，缺少对口专业人才。所以不能及时、准确确认、计量、记录、核算财会信息；由于现代化设施不对接，三方关系人函证资料存在错位现状。行政部门与确认函证内容的银行系统信息化程度差距大，两者难以对接是不争的事实。两者与审计机关是松散依存度低的关系。由于对审计认识的误区，把审计主体摆在对立面，视函证为查账、找问题，当审计人员出现时银行与被审计单位对询证函比较随意。被审计单位

6、不提供完整的账册，银行本可以补缺，却不回函或不全部回函，或不及时回函确认，注册会计师不能确认询证函所列信息是否真实存在，需要执行更多的替代程序以达到函证的作用；审计人员在核算收益与成本、费用与风险配比的前提下，对于人工跟进的函证得过且过，或采用替代的其他审计方法。众所周知，函证程序是人们付出巨大代价的结晶，为此无论是替代程序还是敷衍了事都会带来潜在风险。　　从上可知，现代化信息系统硬件设施不同步错位致使函证环境缺失，函证程序和行政监管弱化最终使行政成本增加。1.缺乏流畅的函证环境，函证审计程序无法正常

7、有效运行，三方关系人缺少在同一平台上进行对话的纽带，原本最有效的监控措施之一在这种函证环境下问题的隐性化把潜在风险转嫁给了社会和政府，潜在的风险转化为损失是时间问题，行政成本的显现是不可避免的；2.现代电子信息化程度层次差异形成的函证环境既要配备传统设施和手工操作人员，又要配备现代化设施和操作人员，三方关系人成本的叠加性是传统与现代化实践相继并行叠加；3.思维定势与认识误区是函证环境缺失的关键。函证程序是法规的要求，固有的局限性在思维定势与认识误区上决定了审计资源被浪费的命运。被审计单位属于“被迫”增

8、加行政费用（可以划分为监管成本）参与审计，函证对银行是“麻烦事”，审计部门独立性的局限性决定了函证程序的无奈。三方关系人围绕审计函证的收付停留在表面货币收支的增增减减，并没有起到实质性的作用，人为忽视的审计风险，可能会演化为社会风险、行政风险，必然增加社会成本、行政成本。　　（二）内部控制制度和控制失效致使函证软环境缺失　　银行回函现状说明三方关系人存在内部控制制度与控制执行缺陷。银行的内控缺陷使审计不得不使用替代函证程序；被审计单位的内控缺陷削弱获得询