erp在收入确认方面与新会计准则的差异分析

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1、ERP在收入确认方面与新会计准则的差异分析ERP在收入确认方面与新会计准则的差异分析本公司自2004年3月ORACLEERP（EnterpriseResourcePlan）正式上线，笔者作为公司ERP项目组成员，有幸参与了ERP项目的实施以及方案的制定等工作。本公司所实施的ERP项目主要包括销售、应收、采购、库存、应付、固定资产、总账等模块。对ERP项目的整体思想体会颇多，现主要就收入确认方面与新会计准则做相应对比分析。　　一。ERP现状应收模块（AR模块，AccountReceivable），产生应收账款、营业收入（主营业务收入和其他业务收入）、应交税费—应交增值税（销项税额），库存现

2、金、银行存款以及虚拟中转等科目信息，即按照ERP的总体思想并考虑到二次报表开发的前提下，营业收入的确认和客户的正常回款等业务是在应收模块中产生。而应收模块的原始信息已经在订单模块（OM模块，OrderManagement）通过订单类型已经在系统中做相应的设置，即何种订单类型，产生主营业务收入等相关科目；何种订单类型，产生其他业务收入等相关科目。最终，所有这些财务信息导入到总账模块（GL模块，GeneralLedger）。　　换言之，营业收入的标准确认流程为：OM模块→AR模块→GL模块。　　二。与新会计准则（以下简称会计准则）的比较ERP与会计准则的会计处理差异表现于诸多方面，笔者仅列举

3、两方面并做简单分析。　　⑴在公允价值方面。会计准则较以前相比的重大变化之一是引入了公允价值的概念，根据规定，凡涉及公允价值且须确认营业收入的会计处理，ERP都显得那么苍白无力。因为此种营业收入并非标准流程能解决的，唯一的解决办法只能是逐步向标准流程靠拢，即通过一些虚拟中转科目过渡。　　⑵附有销售退回条件的商品销售。即使是一般的正常销售若涉及退货的估计时，ERP也显得那么无助。笔者就此种情况举例简单说明。　　例（CPA教材例子）：甲公司是一家健身器材销售公司。20×7年1月1日，甲公司向乙公司销售5000件健身器材，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开出的增值税专用发票上注明的销

4、售价款为2500000元，增值税额为425000元。协议约定，乙公司应于2月1日之前支付货款，在6月30日之前有权退还健身器材。健身器材已经发出，款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率约为20％；健身器材发出时纳税义务已经发生；实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。甲公司的账务处理如下：　　①1月1日发出健身器材时：　　准则规定的账务处理借：应收账款2925000贷：主营业务收入2500000应交税费——应交增值税（销项税额）425000借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000ERP中的操作方法因符合标准流程，只需录入相应客户的订单，导入AR模

5、块和GL模块即可，只不过本公司未上成本制造模块，结转主营业务成本须在GL模块手工输入。　　②1月31日确认估计的销售退回时：　　准则规定的账务处理借：主营业务收入500000贷：主营业务成本400000其他应付款100000ERP中的操作方法首先，针对已导入AR模块的事务处理发票（系统已经设置完毕，事务处理发票必涉及应收账款，增值税，营业收入等科目），做贷计事务处理（即CM，CreditMemo），产生会计信息为（此步可以在实际操作时把增值税修改为零）：　　借：主营业务收入500000贷：应收账款500000其次，由于牵扯到了应收账款科目，需在AR模块，手工输入发票产生如下会计信息：　　

6、借：应收账款500000贷：虚拟中转科目500000最后，在GL模块收入输入借：虚拟中转科目500000贷：主营业务成本400000其他应付款100000③2月1日前收到货款时：　　准则规定的账务处理借：银行存款2925000贷：应收账款2925000ERP中的操作方法正常回款处理，只不过，收款时产生预收账款科目，ERP中还需核销原事务处理发票。　　④6月30日发生销售退回，实际退货量为1000件，款项已经支付：　　准则规定的账务处理借：库存商品400000应交税费——应交增值税（销项税额）85000其他应付款100000贷：银行存款585000ERP中的操作方法在GL模块手工输入以上分

7、录即可。　　如果实际退货量为800件时：　　准则规定的账务处理借：库存商品320000应交税费——应交增值税（销项税额）68000主营业务成本&bsp;80000其他应付款100000贷：银行存款468000主营业务收入100000ERP中的操作方法即原多估计退货，在ERP中按照上述②做相反的处理即可。　　如果实际退货量为1200件时：　　准则规定的账务处理借：库存商品480000应交税费——应交增值税（销项税额）102000主营业